交易性投资-详解.docx

? ? ? ? ? 交易性投资-详解 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 交易性投资(transaction investments\trading securities) 目录 1 什么是交易性投资 2 作为交易性投资核算的条件 3 交易性投资的入帐时间 4 交易性投资的价值计量及财务处理 4.1 1、初始成本的计量 4.2 2、账户设置： 4.3 3、购买时的会计分录： 4.4 4、现金股利或债券利息的处理 4.5 5、交易性投资价值的期末计量 4.6 6、交易性投资出售的处理 什么是交易性投资 　　交易性投资是指从证券市场购买的准备近期内出售的投资。 作为交易性投资核算的条件 　　作为交易性投资核算应符合以下两个条件： 　　1、能在公开市场上交易并有明确市价。 　　2、投资目的不是为了长期需要,而是为了博取证券市场的价差收入。　 交易性投资的入帐时间 　　支付现金资产或转移非现金资产的时间。 交易性投资的价值计量及财务处理 　　A、企业取得时按公允价值记入“交易性金融资产”账户（不包括价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息） 　　B、价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息应记入“应收股利”或“应收利息” 　　C、税金、手续费等相关费用支出记入“投资收益”账户。 　　（1）交易性金融资产 　　—股票（债券、基金）---成本 　　—股票（债券、基金）---公允价值变动 　　（资产类：核算交易性金融资产的公允价值） 　　借：交易性金融资产——×××（成本） 　　　　投资收益 　　　　应收股利/应收利息 　　　贷：其他货币资金——存出投资款 　　核算举例： 　　某企业购入乙公司发行的普通股股票10000股，每股买价10元，其中含有已宣告发放但尚未领取的股利1000元，支付经纪人佣金等费用10000元，一并委托证券公司支付。企业将其划分为交易性投资。 　　借：交易性金融资产　 99000 　　　　应收股利　　　　　1000 　　　　投资收益　　　　　10000 　　　贷:其他货币资金 　　　　——存出投资款　1100000 　　核算举例： 　　企业于200７年3月1日委托某证券经纪机构购入A公司发行的债券一 批，购买日该债券的公允价值为600000元，另支付相关税费5300元。企业将其划分为交易性投资。 　　借：交易性金融资产600000 　　　　投资收益　　　　5300 　　　贷：其他货币资金　605300 　　　　——存出投资款 　　(1)、收到购买价款中包含的已宣告现金股利或利息，冲减“应收股利”或“应收利息”。 　　(2)、收到持有期间从被投资单位分配现金股利或利息，确认为“投资收益”。 　　收到购买期间已宣告的现金股利或债券利息 　　借：其他货币资金（等） 　　　　——存出投资款 　　　贷：应收股利/应收利息 　　持有期间宣告发放的股利或利息 　　借：应收股利\应收利息 　　　贷：投资收益 　　　　　实际收到时： 　　借：其他货币资金（等） 　　　　—存出投资款 　　　贷：应收利息＼应收利息 　　注意:持有期间分回的股票股利,不进行账务处理,只在备查簿中登记股票数量的增加。 　　资产负债表日将公允价值变动差额记入”交易性金融资产--公允价值变动”。 　　A、资产负债表日，当账面价值＜市场价值 　　借：交易性金融资产 　　　　_××公司××（公允价值变动） 　　　贷：公允价值变动损益 　　B、资产负债表日，当账面价值﹥市场价值 　　　借:公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融资产 　　　　　　_××公司××（公允价值变动） 　　账户设置： 公允价值变动损益 资产负债表日公允价值＜账面价值的差额 资产负债表日公允价值＞账面价值的差额 　 　　期末净损益转入“本年利润” 　　核算举例： 　　大华公司年初以每股5元的价格共购入华海公司的10000股,当年12月31日市场价格上升至每股7元，，请做分录。 　　因为:账面价＜市场价　　 　　借：交易性金融资产 20000 　　　　—大华公司股票（公允价值变动） 　　　贷：公允价值变动损益 20000 　　若大华公司年初以每股5元的价格共购入华海公司的10000股,当年12月31日市场价格下降至每股4.5元，请做分录。 　　因为：账面价＞市场价 　　借:公允价值变动损益　5000 　　　贷：交易性金融资产　　5000 　　　　　—大华公司股票（公允价值动） 　　A、 借：银行存款 　　　　　贷：交易性金融资产 　　　　　　　——××公司××（成本） 　　　　　　　——××公司××（公允价值变动） 　　注意：差额借或贷“投资收益” 　　同时 　　借：公允价值变动损益 　　　贷：投资收益 　　B、 借：银行存款 　　　　　　交易性金融资