第十三讲 税收的转嫁与归宿.pptVIP

13.2.2 要素课税归宿的局部均衡分析 工薪税的归宿分析 工薪税以雇员的工资收入为课税对象，旨在为社会保险计划筹资。 工薪税分为雇员和雇主两部分缴纳的做法由来已久，关键是，这种在雇员和雇主之间的法定区分是无关紧要的。 决定工薪税归宿的惟一重要的因素是：雇员得到的工资与雇主支付的工资之间的税收差额——税收楔子(tax wedge)——的大小:图13-6 * 图13-6 劳动力供给无弹性时的税收归宿 * 图13-6中， 完全无弹性，雇员得到的工资率降低的幅度恰好就是工薪税的全部税额，这意味着，雇员承担了全部税负。 劳动供给曲线完全弹性时，得到正好相反的结果。此时，雇主不得不支付较高的薪金，他所支付的工资将负担全部的税负。 * 工薪税或劳动课税的转嫁和归宿取决于供求弹性 若雇员的供给弹性大于雇主的需求弹性，则雇员处于有利的地位，雇主处于不利地位；政府所征的税收将大部分向前转嫁，主要落在雇主身上。 若雇员的供给弹性小于雇主的需求弹性，则雇主处于有利的地位，雇员处于不利地位；政府所征的税收将大部分无法转嫁，主要落在雇员身上。 * 全部经济中的资本课税的归宿分析 资本课税以资本所有者提供资本所获得的报酬(即利息)为课税对象。 封闭经济 资本可以自由流动的经济 * 封闭经济的情形 在封闭经济中，由于资本不能在国家之间自由流动，因此以下的假设是合理的：资本的需求曲线向下倾斜，资本的供给曲线向上倾斜。 在这种情况下，资本供给者承担一部分税负，具体承担多少，取决于资本的供求弹性。 * 资本自由流动的经济 若资本可以在世界范围自由流动，则对特定国家来说，资本的供给具有完全弹性，也即，资本的供给曲线是一条水平线：图13-7。 资本需求者支付的税前价格，其上升的幅度正好等于税额，而资本供给者不承担任何负担。 * 图13-7 资本供给具有完全弹性时的税收归宿 * 即便是在如今高度一体化的世界经济中，资本在各国间也不是完全流动的。资本供给曲线是否处于水平状态，也值得怀疑。 那些无视经济全球化的决策者，往往过高估计将税收负担加在资本所有者身上的能力，而忽略了对资本供给者的课税转嫁给他人的可能。 * 第13章 税收的转嫁与归宿 概要 13.1 税收转嫁的含义与类型 13.2 税收的转嫁与归宿：局部均衡分析 13.3 税收转嫁与归宿：一般均衡分析 * 引例 “闻税涨价”后的税负转嫁能力 * “闻税涨价”后的税负转嫁能力 财政部和国税总局近日联合发文，进一步界定征税产品的范围。市场反应明显，沪上部分进口车经销商便忙着紧急调整报价表：排量4.8升的宝马Ｘ5从115万元飙升到130万元，欧莱雅、雅诗兰黛、宝洁等国际化妆品巨头均表示，将会密切关注财政部的后续文件，根据具体情况决定旗下各品牌是否调价。（3月23日《新闻晨报》） 闻听增税，即调整报价表涨价，不得不佩服商人的税收敏感和行动迅捷，当然了，更是羡慕商人在税收面前“游刃有余”的从容——你增加税收我也不叫嚷着反对，我涨价就行了，反正税收不会落到自己的头上。这是强势者专有的一种税收转嫁能力。 * “闻税涨价”后的税负转嫁能力 而普通老百姓就不一样了，如果政府要对他们的日用品课以某种税收，他们是无从推卸无从转嫁的，只能实实在在地挤自己的钱包去承担。比如，前段时间曾有媒体报道过北京市地税局“考虑”逐步对住房公积金、医疗保险金等征收个人所得税，消息一出，迅疾引发公众的强烈反弹——公众反应为何如此强烈？就是因为他们缺乏税收转嫁能力，无论何种税最终总会落到自己的头上。 而面对高档消费品的增税，商人是用不着叫嚷的，因为他们拥有充分的回旋空间可以转嫁税收，涨价就是其中之一——所以，增税处于酝酿中时，他们会一声不吭，一旦实施，立即从容地调整报价表。顺着这个链条去思考，许多税收最终会转嫁到最弱势的人身上。奢侈品课税了，销售商可以涨价，富人可以减少消费，生产商可以通过裁员或减少工人工资来降低成本。实际上，很大一部分税负都会转移到最底层的人身上。 * “闻税涨价”后的税负转嫁能力 税收转嫁是经济生活中一种常见的过程。就商品的供求弹性来说，如果商品的供求弹性较小，需求弹性较大，则税负转嫁出去的份额较小，相反，税负转嫁出去的份额较大。税负转嫁的途径主要有三：一是“前转”，即纳税人把税收负担前转嫁给商品购买者；二是“后转”，即纳税人把税收负担向后转嫁给生产要素的提供者；三是“散转”或“复转”，是变动价格——由此可见，税收转嫁是一种食物链，越往社会下层的人，税收转嫁能力越小。 这个现实提醒税收决策者，制定税收政策时要充分地体贴到弱势者近乎为零的税负转嫁能力，别把课税的眼睛老盯着他们那些小小的福利，认识到他们不仅承担着实实在在的课税，还承担着许多被强势者隐性转嫁的税负。 资料来源