第五节销售业务的核算.pptVIP

　2. 若销售产品，货款尚未收回： 借：应收票据（或应收账款）——××单位  贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 　　 银行存款 等　　　　（垫付的费用） 收到款项时： 借：银行存款  贷：应收票据（或应收账款）——××单位 　　　 　　 ３. 预收账款销售产品的： （1）预收时： 借：银行存款  贷：预收账款——××单位（预收数） （2）发出商品时： 借：预收账款——××单位 （价税费之和） 贷：主营业务收入（售价） 应交税费——应交增值税（销项税额） 　　 银行存款 等　　　　（垫付的费用） （3）差额多退少补时： 补交时 借：银行存款  贷：预收账款——××单位（差额） 退还时作相反的分录 借：预收账款——××单位 贷：银行存款 第五节销售业务的核算 一、销售业务的主要内容 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 销售过程主要业务: 进行产品销售、结算货款、结转已销售产品成本、计算和交纳税金等。 进行产品销售是企业的主营业务。 主营业务 其他业务 销售业务 （一）主营业务 1、主营业务收入 （1）含义 主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。 （2）确认收入的基本原则 ★ 权责发生制原则 即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入；凡不属于本期实现的收入，即使已收到款项，也不能确认为当期收入。 这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。 ◆ 权责发生制原则对应收账款的确认 ◆权责发生制原则对预收账款的确认 ★ 配比原则 要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。” （3）商品销售收入的确认条件 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业； ★ 相关的收入和成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上四个条件，才能确认为收入！ （4）商品销售收入的计量 ◆ 一般应按照从购货方已收货款金额或合同等确定的应收款金额计量。但应考虑以下情况： ▲ 发生的销售退回、销售折让（因质量原因等的售价减让）和商业折扣（因促销等对商品标价的打折）等应冲减当期收入。 商品销售净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销售折让－商业折扣 销售退回 企业售出商品，由于质量、品种等不符合要求而发生的退货。 发生在收入确认以前：只需转回库存商品即可 发生在收入确认之后： 本年度或以前年度销售的商品， 在年度终了 前（12月31日）退回，应冲减退回月份的收入， 同时转回相关的成本、税金； 报告年度或以前年度销售的商品，在年度财 务报告批准报出钱退回的，冲减报告年度的收入 以及相关的成本、税金。 销售折让 企业因售出商品质量不合格等原因而在售价 上给予的减让，实际发生销售折让时应直接冲减 当期的销售商品的收入。 商业折扣 企业为促进商品销售而在商品标价上给予的 价格扣除。应当按照扣除商业折扣的金额确定销 售商品收入的金额 现金折扣 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款， 而向债务人提供的债务扣除。 在确定销售商品收入时，不考虑各种预计可 能发生的现金折扣，而在实际发生现金折扣时， 将其计入当期损益（财务费用）。 2、主营业务成本 （1）含义 主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。 （2）主营业务成本的计算方法 本期