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下年度5月31日回购商品时。 借：其他应付款 505000 应交税费——应交增值税（进） 85850 贷：银行存款 590850 同时，借：库存商品 450000 贷:发出商品 450000 （8）月末，结转销售成本：销售甲产品120件（10+100+30-20），单位成本600元，总成本72000元；退回乙产品10件，单位成本400元，总成本4000元。该企业7月份主营业务成本合计为68000元（72000-4000）。 借：主营业务成本 68000 贷：库存商品 68000 该企业12月份主营业务收入为114900元，主营业务成本为68000元，主营业务毛利为46900元。 其他业务收入与其他业务成本 其他业务是指企业在生产经营中发生的除主营业务以外的其他非主营业务，主要包括无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。其他业务不是企业的主要经营业务，发生的次数不是很多，金额也不是很大。 其他业务收支的核算 1.其他业务收入 其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的业务实现的收入。企业取得其他业务收入时，应 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 其他业务收入账户收入确认实现时计入贷方，发生销售退回、销售折让需冲减收回的金额计入借方，期末，应将账户余额转入“本年利润”账户，结转后账户无余额。 2.其他业务成本 其他业务成本是指企业在从事其他业务过程中为取得收入而发生的各项业务成本，如出租包装物的价值摊销等。企业结转其他业务成本时，应 借：其他业务成本 贷：包装物（原材料、银行存款等） 期末，应将账户的余额从贷方转出，转入“本年利润”账户的借方，结转后账户无余额。 例：某企业发生下列业务，编制会计分录如下： （1）销售原材料一批，价款2000元，增值税340元，款项收到，存入银行。 借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费——应交增值税 340 （2）结转销售材料的实际成本1860元。 借：其他业务成本 1860 贷：原材料 1860 （3）出租一栋房屋，收取租金10000元，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：其他业务收入 10000 （4）出租房屋时，用银行存款支付发生的中介费用2000元。 借：其他业务成本 2000 贷：银行存款 2000 营业税金及附加 营业税金及附加是企业开展经营活动，因取得营业收入而发生的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等相关费用。包括主营业务税金及附加和其他业务税金及附加。 对发生的营业税金及附加应设置“营业税金及附加”账户进行核算，该账户借方登记按照规定计算确定的企业应负担的营业税金及附加，期末，该账户的余额应从贷方转出，结转到“本年利润”账户的借方，结转后账户无余额 核算： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 应交消费税 应交资源税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 例：某企业本月实际应上交消费税140000元，营业税50000元，城市维护建设税27300元。编制会计分录如下： 借：营业税金及附加 217300 贷：应交税费——应交消费税
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