第十七章终结审计与审计报告.pptVIP

4）审计报告的时间 审计报告日期的确定 CPA在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给被审计单位管理层，如果管理层批准并签署已审计财务报表，CPA即可签署审计报告。其签署日期通常与管理层签署已审计财务报表日期为同一天，或晚于。 5）审计报告的内容 标题 收件人 引言段 管理层对财务报表的责任段 注册会计师的责任段 审计意见段 5）审计报告的内容 说明段 强调事项段 注册会计师的签名及盖章 会计事务所的名称、地址及盖章 报告日期 附件 3.标准审计报告 熟悉签发标准审计报告的条件 掌握标准审计报告的格式 1）签发标准审计报告的条件 概念，当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。 签发条件 （1）不存在重大错报 （2）审计范围未受限制 2）标准审计报告的格式 标准审计报告参考格式范例 4.非标准审计报告 掌握非标准审计报告的概述 掌握强调事项段无保留意见审计报告 掌握保留意见审计报告 掌握否定意见审计报告 掌握无法表示意见审计报告 1）非标准审计报告的概述 非标准审计报告的类型 （1）带强调事项段的无保留意见审计报告 （2）非无保留意见审计报告 第十七章 终结审计与审计报告 1.终结审计 2.审计报告概述 3.标准审计报告 4.非标准审计报告 1.终结审计 熟悉终结审计的业务流程 掌握流程中具体项目的操作 1）终结审计的业务流程 召开项目组会议，汇总审计过程中发现的差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。 1）终结审计的业务流程 与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会议纪要并经双方签字认可： 1）终结审计的业务流程 编制正式的试算平衡表； 对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体的合理性； 记录项目组成员之间意见分歧的解决过程； 评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告； 由项目经理复核工作底稿； 1）终结审计的业务流程 由项目负责合伙人复核工作底稿； 必要时，实施项目质量控制复核； 获取管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致； 撰写审计总结； 完成审计工作完成情况核对表； 完成业务复核核对表； 正式签发审计报告。 2）汇总审计差异 审计差异分为核算误差和重分类误差。 核算误差是指企业对经济业务进行了不正当的会计核算而引起的误差； 重分类误差是指因企业未按有关会计准则、会计制度规定编制财务报表而引起的误差。 2）汇总审计差异 汇总审计差异调整的情况： （1）对于单笔核算误差超过所涉及报表层次重要性水平的，应建议其调整； （2）对于单笔核算误差低于所涉及报表层次重要性水平，但性质重要的，应建议其调整； 2）汇总审计差异 汇总审计差异调整的情况： （3）对于单笔核算误差低于所涉及报表层次重要性水平，并且性质不重要的，可以容忍其不做调整，但当若干笔同类汇总数超过重要性水平时，应从中选取几笔要求其加以更正。 2）汇总审计差异 汇总审计差异的审计工作底稿 （1）账项调整分录汇总表； （2）重分类调整分录汇总表； （3）列报调整汇总表； （4）未更正错报汇总表。 3）编制试算平衡表 编制试算平衡表的注意事项 （1）试算平衡表中的“期末未审数”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列； 3）编制试算平衡表 编制试算平衡表的注意事项 （2）有些报表项目在审计调整分录中多次出现的，需要利用“丁”字形账户，区分调整分录与重分类分录进行汇总，然后按报表项目汇总后的借贷发生额分别过入平衡表中的“调整金额”和“重分类调整”栏内； 3）编制试算平衡表 编制试算平衡表的注意事项 （3）在编完平衡表后，应核对相应的勾稽关系。 试算平衡表的种类 （1）资产负债表试算平衡表 （2）利润表试算平衡表 4）评价审计结果 对重要性和审计风险进行最终评价 （1）按报表项目确定可能的错报金额汇总数； （2）确定各财务报表项目可能错报金额汇总数对报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的财务报表总额的影响程度。 4）评价审计结果 对重要性和审计风险进行最终评价 补充说明，如果注册会计师得出结论，审计风险处于一个可接受的水平，那他可以直接提出审计结果所支持的意见；如果他认为审计风险不能接受，那他应追加实施额外的实质性测试或说服被审计单位作出必要调整，否则应慎重考虑风险对报告的影响。 5）与治理层沟通 与治理层沟通的形式 口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式