第十一审计抽样演示文稿.pptVIP

四、样本设计 1.样本规模的影响因素 （1）可接受的抽样风险 （2）可容忍误差 （3）预计总体误差 （4）总体变异性 （5）总体规模 第三十一页，共八十四页。 四、样本设计 可容忍误差 可容忍误差是指注册会计师能够容忍的最大误差。在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。 在控制测试中，可容忍误差是指可容忍偏差率； 在细节测试中，可容忍误差是指可容忍错报。 第三十二页，共八十四页。 四、样本设计 预计总体误差 注册会计师应根据前期审计所发现的误差、被审计单位的经济业务和经营环境的变化、对内部控制的评价以及分析程序的结果，或根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。 在实施控制测试时，要评估总体的预计误差率； 对于细节测试，要评估总体的预计误差额。 第三十三页，共八十四页。 四、样本设计 影响样本规模的因素 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 第三十四页，共八十四页。 四、样本设计 2.样本规模确定的方法 使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。 第三十五页，共八十四页。 五、样本选取 （一）基本要求 （二）样本选取的基本方法 （三）随意选样 第三十六页，共八十四页。 五、样本选取 （一）基本要求 在选取样本项目时，注册会计师应当 使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。使所有抽样单元都有被选取的机会是审计抽样的基本特征之一。因此，不管使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断总体。 第三十七页，共八十四页。 五、样本选取 （二）样本选取的基本方法 1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 参见P224 2．系统选样 第三十八页，共八十四页。 五、样本选取 （三）随意选样 随意选样也叫任意选样，是指注册会 计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。随意选样的主要缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目，即这种方法难以彻底排除注册会计师的个人偏好对选取样本的影响，因而很可能使样本失去代表性。 第三十九页，共八十四页。 六、样本结果评价 （一）分析样本偏差或错报 （二）推断总体偏差或错报 （三）重估抽样风险 （四）形成审计结论 第四十页，共八十四页。 六、样本结果评价 （一）分析样本误差 注册会计师应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。 无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有误差（包括控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报）进行定性分析。 第四十一页，共八十四页。 六、样本结果评价 （二）推断总体误差 在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。 当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 第四十二页，共八十四页。 六、样本结果评价 （三）重估抽样风险 注册会计师在推断总体误差后，应将总体误差与可容忍误差进行比较，将抽样结果与从其他有关的审计程序中所获得的证据相比较。 如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，则应增加样本量或执行替代审计程序； 如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。 第四十三页，共八十四页。 六、评价样本结果 1．控制测试中的样本结果评价 （1）统计抽样 注册会计师确定的信赖过度风险条件下可能发生的偏差率上限的估计值——即总体偏差率