税筹基本技术.pptx

1;第一节 减免税技术;第五节 抵免技术;税务筹划技术是指不违法地、合理地使纳税人缴纳尽量少的税款的知识和技巧。;前七节是针对税制构成要素的筹划技术，最后一节是会计政策选择。;第一节 减免税技术;一、减免税的概念 ;减免税可分为政策性减免税和照顾困难减免税。 政策性减免税是国家出于政策需要的一种税收奖励方式。 照顾困难减免税是国家帮助纳税人在遭受自然灾害或遇到特殊困难的情况下度过难关，恢复生产的一种税收照顾方式。 ;二、税务筹划的减免税技术 ;（二）减免税技术特点 ;3．适用范围狭窄 4．技术简单;（三）减免税技术要点 ; 4．在企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。;第二节 分割技术;一、分割的概念;二、税务筹划的分割技术;（二）分割技术特点;4. 技术较为复杂 采用分割技术不但要受到许多税收条件的限制，还要受到许多非税条件如分割参与人等复杂因素的影响，技术较为复杂。;（三）分割技术要点; 2. 分割不能违法 3. 收益最大化 在不违法和合理的情况下，尽量寻求通过分割能使节减的税款最大化。; 例3-1：某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元，护肤护发品包括一瓶摩丝10元，塑料包装盒５元，上述价格均不含税。化妆品消费税税率为30％。 ; 方案一：将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为: （30＋10＋5）×30％＝（元） 方案二：将产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为: 30×30％＝9（元） 方案二比方案一节减税额元。;第三节 扣除技术;一、扣除的概念;二、税务筹划的扣除技术;（二）扣除技术的特点; 3．技术较为复杂 要精通所有有关的最新规定和变化，将计算结果加以比较。 4．适用范围较大 税法准予扣除的项目、范围和标准，基本上对每个纳税人都是适用的，是对征税对象的一种必要扣除，几乎每个纳税人都能??用此法筹划。;（三）扣除技术要点 ;第四节 税率差异技术;一、税率差异的概念;二、税务筹划的税率差异技术;（二）税率差异技术特点;（三）税率差异技术要点;第五节 抵免技术;一、税收抵免的概念;二、税务筹划的抵免技术 ;（二）抵免技术的特点;(三）抵免技术要点;第六节 退税技术;第六节 退税技术;二、税务筹划的退税技术;（二）退税技术特点;（三）退税技术要点;第七节 延期纳税技术;一、延期纳税的概念 ;二、税务筹划的延期纳税技术;（二）延期纳税技术特点;（三）延期纳税技术要点;第八节 会计政策选择技术;一、会计政策的概念;二、税务筹划的会计政策 选择技术;1．存货计价 如果多计期末存货成本，必然会降低本期销货成本，夸大本期收益。 2．折旧计提 ; 3．费用列支 企业应在税法允许的范围内，充分列支费用、预计可能发生的损失，以缩小税基。 ; 4．营业收入的确认。 不同的结算方式，企业确认销售收入的时间不一样。企业可根据企业产品销售策略选择适当的销售收入确认方式，尽量推迟确认销售收入，从而推延纳税义务发生时间。;（二）会计政策选择技术的特点;（三）会计政策选择技术的要点 ;2、注意税法规定对会计政策选择的限制 会计准则、制度中规定的会计政策与税法规定的会计政策有一定差异。;复 习 思 考 题;