《中国税收税费计算与申报（第4版）》PPT第5章.pptxVIP

中国税收：税费计算与申报（第4版）（根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等最新税收政策编写）梁文涛 主编中国人民大学出版社2019年7月第4版（2020年7月修订后加印）邮箱：nashuichouhua@126.com任课教师交流qq群号是：498267290（仅供教师加入，加入时请说明单位、姓名） 《中国税收：税费计算与申报》（第四版）（根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等最新税收政策编写）“十二五”职业教育国家规划教材适用学生层次：高职高专作者：梁文涛 主编出版时间：2019年7月第4版（2020年7月修订后加印）出 版 社：中国人民大学出版社定 　 价：46元ISBN：978-7-300-27139-2丛 书 名：“十二五”职业教育国家规划教材/21世纪高职高专精品教材·新税制纳税操作实务系列 郑重声明：1.本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。2.不要将此课件泄露给他人。项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报任务一 城市维护建设税的基本原理认知 任务二 城市维护建设税纳税人和征税对 象的确定任务三 城市维护建设税应纳税额的计算任务四 城市维护建设税的纳税申报任务五 教育费附加和地方教育附加的计算和申报本章内容 【职业能力目标】（1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（3）能根据相关业务资料填写城市维护建设税纳税申报表、教育费附加申报表和地方教育附加申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。任务一 城市维护建设税的基本原理认知一、城市维护建设税的含义 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税（以下简称“两税”）的单位和个人征收的一种税。二、城市维护建设税的特点 （1）税费款专款专用（2）属于一种附加税费（3）根据城镇规模设计不同的比例税率（4）征收范围较广任务二 城市维护建设税纳税人和征税对象的确定注意：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。一、城市维护建设税纳税人的确定 城市维护建设税（简称城建税）的纳税义务人，是指负有缴纳增值税和消费税两税义务的单位和个人。二、城市维护建设税征税对象的确定 征税对象是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。而城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，随“两税”同时征收，其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“两税”的有关规定办理。任务三 城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税以“两税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。一、城市维护建设税计税依据的确定 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额和出口已批准免抵的增值税。纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷（逃）漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。注意二、城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。纳税人所在地税率市区7％县城和镇5％市区、县城和镇以外的其他地区1％ 城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。（2）三、城市维护建设税优惠政策的运用 城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：四、城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率任务四 城市维护建设税的纳税申报一、城市维护建设税的纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，是指《城市维护建设税暂行条例》规定的纳税人应当缴纳城市维护建设税的环节。城市维护建设税的纳税环节，实际上就是纳税人缴纳“两税”的环节。纳税人只要发生“两税”的纳税义务，就要在同样的环节，计算缴纳城市维护建设税。二、城市维护建设税的