某公司货币资金管理与财务会计.ppt

? 外埠存款核算举例 惠丰公司某期发生如下有关外埠存款的经济业务： 1.委托开户银行汇款160 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金——外埠存款 160 000 贷：银行存款 160 000 2.收到采购员交来的供应单位发票、账单等有关报销凭证。采购价款130 000元，增值税额22 100元。 借：材料采购 130 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22 100 贷：其他货币资金——外埠存款 152 100 3.采购任务完成后，采购员将多余资金转回。 借：银行存款 7 900 贷：其他货币资金——外埠存款 7 900 第三十页，共四十四页。 ? 银行本票存款核算举例 南风有限责任公司某期发生如下银行本票业务： 1.公司申请办理银行本票10 000元，并将款项交存银行。 借：其他货币资金——银行本票存款 10 000 贷：银行存款 10 000 2.公司使用银行本票购货，并取得增值税专用发票。 借：材料采购 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 380 贷：其他货币资金——银行本票存款 9 380 第三十一页，共四十四页。 * ? 第二章 货币资金 第一节货币资金管理 一、货币资金的涵义 货币资金是指企业在生产经营过程中，处于货币形态的资产,是流动性最强的资产。 按其存放地点和用途，货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。 第一页，共四十四页。 ? 二、货币资金管理 货币资金管理目的 保持合理的货币资金规模。 保证货币资金的安全。 第二页，共四十四页。 ? 第二节 现金 现金涵义 广义：现金包括库存现金、银行存款和其他能够用于立即支付并且能被普遍接受的支付手段。 狭义：库存现金。 我国实务中采用狭义的现金概念。 第三页，共四十四页。 ? 一、现金管理与内部控制 现金管理 现金的使用范围 库存现金限额 现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制 第四页，共四十四页。 ? 二、现金业务的会计处理 现金收支业务核算 “库存现金”科目： “库存现金”科目借方登记增加的库存现金，贷方登记减少的库存现金，余额在借方，表示持有的库存现金。 第五页，共四十四页。 ? 备用金的设置及核算 备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于销售找零、采购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。 企业拨付的备用金可通过“备用金”科目核算。 第六页，共四十四页。 ? 定额备用金制度 实施定额备用金制度，财务部门根据实际情况，事先拨付一笔固定金额的备用金交由专人保管，以供零星开支之用。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向财务部门报销，同时补足备用金定额。 第七页，共四十四页。 ? 定额备用金核算 　　丰茂商贸公司会计部门对公司的采购部门实行定额备用金制度。 　（1）2007年1月1日，根据核定限额付给采购部门备用金2000元。 借：备用金 2000 　　贷：库存现金 2000 　（2）1月采购部门支出备用金1200元，会计部门经审核予以报销。 　　借：管理费用 1200 　　　贷：库存现金 1200 　（3）2月公司决定减少采购部门备用金500元。 　　　借：现金 500 　　　　贷：备用金 500 第八页，共四十四页。 ? 现金的清查盘点及核算 企业发现现金长款或短缺，应先计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后再转入相应科目。 企业的各项财产损溢，应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。 第九页，共四十四页。 ? 第三节 银行存款 银行存款转账结算 结算指单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为。 结算包括现金结算和转账结算。 国内结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、委托收款。