内部审计课件.ppt

3. 内部审计服务范围 在内部审计定义中，IIA赋予内部审计以确认和咨询服务功能。 确认服务 为独立评估组织的治理、风险管理和控制过程而对证据进行的客观检查，例如财务、绩效、合规性、系统安全和尽职调查等业务。 第四十一页，共八十四页。 咨询服务 指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、推动、培训等均属于咨询服务。 第四十二页，共八十四页。 在我国，主流观点认为是“监督评价” 第四十三页，共八十四页。 例题3：某公司高管层要求内部审计人员列席本单位的重大事项决策会议、列席工程建设及采购等作业招标投标的评标会议，审计人员列席上述会议时，可以发表意见。但其意见不一定被采纳，如被采纳，审计人员不承担相应的责任。问：这是否适当？为什么？ 第四十四页，共八十四页。 请进一步思考： 同一个审计人员是否可以对同一个业务既提供事后的确认服务又提供事前的咨询服务？为什么？ 有人将外部审计比喻为门诊大夫，其功能是治病救人；内部审计被比喻为保健医生，其功能是强身健体。你赞成吗？理由是什么？ 在我国，很多学者认为“咨询慎行”，很多企业也不主张内部审计人员开展咨询服务。你怎么看待这个问题？ 第四十五页，共八十四页。 4. 内部审计特征 IPPF第1100条对独立性与客观性的描述是：内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。 第四十六页，共八十四页。 内部审计的独立性主要是指内部审计部门在组织中的权威性和独立性，内部审计部门负责人必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告，内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果是，必须免受干预。 第四十七页，共八十四页。 内部审计的客观性主要是指内部审计人员精神上的独立性，是指内部审计人员在开展内部审计工作时应具有的不偏不倚的态度，即：内部审计人员不应因来自于各种干预而轻易的改变审计程序、审计内容、审计方法和审计结论，内部审计人员在开展工作时，要避免利益冲突。 第四十八页，共八十四页。 例题4：以下哪项活动违反了独立性的原则？ A．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计； B．由于预算限制而缩小审计范围； C．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议； D．在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。 答：A。因为审计师审计自己即将分管部门的业务，存在潜在的利益冲突，有可能伤害客观性，从而违反独立性原则。 第四十九页，共八十四页。 请进一步思考： 内部审计独立性与外部审计独立性的区别与联系。 保持独立性与客观性的实质意义在哪里？ 有领导说，内部审计是企业中一个增值部门，为了能够帮助组织增加价值，可以放弃独立性与客观性。你赞成这种说法吗？为什么？ 第五十页，共八十四页。 5. 内部审计目标 新定义第一次提出内部审计的目标是帮助组织增加价值，改善组织运营。 第五十一页，共八十四页。 提问： 1.传统的内部审计不增加价值吗？ 2.什么是组织价值？ 3.内部审计如何增加价值？ 第五十二页，共八十四页。 第五十三页，共八十四页。 例题5：某企业制定的考核内部审计部门业绩的制度中有这样一条规定：同类业务查错纠弊的比率必须在上一年的基础上有所提高，否则，视内部审计部门当年内部审计工作没有新作为。你同意这条评价标准吗？为什么？ 第五十四页，共八十四页。 请进一步思考： 1.内部审计价值如何体现？ 2.内部审计价值增值路径。 3.举例说明内部审计增加价值的重要表现。 第五十五页，共八十四页。 第五十六页，共八十四页。 第五十七页，共八十四页。 Add YOUR tITLE （1）内部审计以发现并解决问题为审计理念，从“揭露问题型”向“持续改进型”转变，以帮助组织提高其经营管理水平，为组织健康发展保驾护航； （2）内部审计以审计对象参与审计过程为审计理念，从“被动接受型”向“主动参与型”转变，共同研究经营管理中的问题，为提高组织经管水平服务； （3）内部审计以增加组织价值为审计理念，从单纯强调“独立性”向追求“价值增值”转变，将内部审计目标纳入组织目标，为管理层排忧解难； 五个转变 6.现代内部审计的新思维 第五十八页，共八十四页。 Add YOUR tITLE （4） 内部审计强调以改善风险管理为审计理念，从“过程控制型”向“风险管理型”转变，化解威胁组织的内、外部风险，为实现组织的可持续服务； （5）内部审计以采用新技术、新方法为审计理念，从“借鉴应用型”向“开发创新型”转变，改革传统的审计技术与方法，为提高内部审计的效率提供保障。 五个转变 第五十九页，共八十四页。 《 IPPF：国际内部审计专业实务框架》内容 1.内部审计定义 2.