某公司出口贸易管理知识及业务管理.ppt

? 出口退消费税 应退税额＝出口商品不含增值税购进金额×消费税税率 或=出口数量×单位税额 出口退消费税，冲减出口成本即可 借：应收出口退税 贷：自营出口销售成本 收到时 借：银行存款 贷：应收出口退税 第三十一页，共六十八页。 ? （五）预估国外费用 销售收入确认时间和支付国外运费，保险费和佣金的时间往往不一致，对期末已作自营出口销售收入入账，尚未支付的国外费用应预估入账 借记自营出口销售收入，贷记应付外汇账款 实际支付时，借记应付外汇账款，贷记银行存款 例题见教材P84 第三十二页，共六十八页。 ? 三、自营出口销售其他业务的核算 （一）退关甩货 据退关止装入库凭证 借记库存商品，贷记发出商品 第三十三页，共六十八页。 ? （二）销货退回 （1）退货，以收到的运单提单：冲减收入和成本 支付明佣 借：自营出口销售收入-货款总额 贷：应收外汇账款（销售净额） 自营出口销售收入-佣金 支付汇付暗佣 借：自营出口销售收入-货款 贷：应收外汇账款 借：应付外汇账款-国外中间商 贷：自营出口销售收入-佣金 同时 借：发出商品 贷：自营出口销售成本 借：应收外汇账款（销售净额） 借：自营出口销售收入（明佣金额） 贷：自营出口销售收入（销售总金额） 借：应收外汇账款（销售总金额） 贷：自营出口销售收入 借：自营出口销售收入（佣金） 贷：应付外汇账款-国外中间商 第三十四页，共六十八页。 ? （2）原支付的国外费用，国内运杂费用，及新发生的退货费，先转入“待处理财产损溢” 借：待处理财产损溢 贷：自营出口销售收入-国外运费和保险费 销售费用-国内运杂费 银行存款（新发生的国内外退货费用） 经批准可列入“营业外支出”或“其他应收款” 借：营业外支出或其他应收款 贷：待处理财产损溢 例题见教材P85 借：自营出口销售收入-国外运费和保险费 贷：银行存款-外币 借：销售费用-国内运杂费 贷：银行存款-人民币 第三十五页，共六十八页。 ? 发生销货退回业务举例 美雅服装进出口公司向日本大阪公司出口服装一批，售价为CIF50000美元。佣金率为2%，该批服装的进价成本为375000元，已经支付国内运杂费1200元，装卸费450元，国外运费1200美元，保险费110美元。以上业务办理交单付款时的美元汇率为1:6.82，当外商验货后，发现服装规格不符，要求退货，相继发生的经济业务如下： （1）6月5日，收到出口退回商品提单，原发票复印件，当日美元汇率1:6.82，冲转商品销售收入，出口销售成本及商品出口时发生的国内外费用。 （2）6月7日，汇付退回服装的国外运费1200美元，保险费110美元，当日美元汇率1:6.83。 （3）6月8日，签发转账支票支付退回商品的国内运费及装卸费1600元。 （4）6月10日，收到储运部门转来的收货单，退回商品已验收入库。 （5）6月12日，经查明退货是本公司造成的，经批准作营业外支出处理。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 第三十六页，共六十八页。 ? （1）6月5日，冲减收入，成本及商品出口时发生的国内外费用 借：自营出口销售收入-货款（$50000*6.82） 341000 贷：自营出口销售收入-佣金（$1000*6.82） 6820 贷：应收外汇账款（$49000*6.82）334180 第三十七页，共六十八页。 ? 借：发出商品-国外退货 375000 贷：自营出口销售成本 375000 借：待处理财产损溢 10584.2 贷：自营出口销售收入-国外运费（$1200*6.82）8184 贷：自营出口销售收入-国外保险费（$110*6.82）750.2 贷：销售费用-国内运杂费 1650 第三十八页，共六十八页。 ? （2）6月7日，汇付退货发生的国外运费和保险费 借：待处理财产损溢 8947.3 贷：银行存款-美元（$1310*6.83） （3）6月8日，支付退货发生的国内运费 借：待处理财产损溢 1600 贷：银行存款-人民币 1600 第三十九页，共六十八页。 ? （4）6月10日，收到退回商品，验收入库 借：库存商品 375000 贷：发出商品 375000 （5）6月12日，退货系本公司责任，列入营业外支出 借：营业外支出 21131.5 贷：待处理财产损溢 21131.5 第四十页，共六十八页。 ? （三）索赔和理赔