金融企业会计第五章.pptxVIP

金融企业会计第五章第1页/共37页 第一节 支付清算业务概述 一、支付清算体系的概念 支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移的制度和技术安排。一个国家的支付清算体系是其经济金融体系的重要组成部分。 支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。 第2页/共37页二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行往来）第3页/共37页第二节 商业银行与人民银行往来的核算 一、商业银行与人民银行往来的业务内容 主要包括： （1）向中国人民银行发行库提取、缴存现金； （2）按规定向中国人民银行缴存存款准备金； （3）向中国人民银行办理再贴现、再贷款； （4）与其他商业银行的资金清算； （5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入 及借出； （6）跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大 额汇划款项。第4页/共37页二、向人民银行发行库提取、缴存现金的核算　商业银行要在当地人民银行开户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立资金往来关系。１、存入现金借：存放中央银行款项　贷：库存现金２、提取现金借：库存现金　贷：存放中央银行款项第5页/共37页三、向人民银行缴存（调整）法定存款准备金的核算　１、缴存比例　财政性存款的缴存比例为100％，一般性存款的缴存比例即为存款准备金率，中央银行根据货币政策的运用，可实时调整该比例。　２、缴存时间　商业银行向人民银行缴存法定存款准备金，只有第一次是缴存，以后为调整。　调整时，城市分支行每旬调整一次，于旬后五日内办理。县支行每月调整一次，于月后八日内办理。　法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存，由商业银行总行统一向人民银行缴存。　财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。第6页/共37页３、调整缴存存款的计算方法本次应缴存数＝缴存日各科目余额合计Ｘ缴存比例本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数（正数为调增数，负数为调减数）４、科目与账户存放中央银行款项——备付金存款户　法定存款准备金户　财政性存款户系统内款项存放（负债类科目）系统内上存款项（资产类科目）第7页/共37页例（１）建行总行在人民银行的一般存款余额3月10日比3月1日增加了80亿元，其中下属的一级甲分行增加了20亿元（缴存比例６％）。 借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+） 亿 贷：存放中央银行款项－备付金存款（-） 亿　借：系统内款项存放（负债类科目）—甲分行（-） 亿 贷：存放中央银行款项－法定存款准备金—甲分行（-） 亿 （2）甲分行收到总行清算报文后，进行账务处理，　借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+） 亿 贷：系统内上存款项（资产类科目）（-）亿第8页/共37页四、再贴现的核算再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×（月贴现率÷30）实收金额=汇票金额—再贴现利息收到人民银行的收账通知借：存放中央银行款项（实收金额） 金融企业往来支出（再贴现利息） 贷：贴现负债付出：贴现票据 再贴现到期，人民银行主动从再贴现银行账户扣收票款，并将票据退回。再贴现银行收到后：借：贴现负债 贷：存放中央银行款项收入：贴现票据第9页/共37页 五、向中央银行借款（再贷款） 1、借款的种类 向中央银行借款一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央银行借款。 （1）年度性贷款（不超过2年） （2）季节性贷款（2-4个月期限） （3）日拆性贷款户（10-20天期限） 2、账户设立向中央银行借款——年度性贷款户 ——季节性贷款户 ——日拆性贷款户第10页/共37页 3、举例：某总行资金不足，向中央央行申请季节性借款50亿元人民币，央行审查后同意发放（利率为1.5%，期限为3个月）。 借：存放中央银行款项（+）50亿 贷：向中央银行借款—季节性贷款户（+） 50亿 借款到期，按期还本付息， 借：向中央银行借款—季节性贷款户（-） 50亿 利息支出（+） 亿 贷：存放中央银行款项（-） 亿第11页/共37页 第三节 商业银行同业往来的核算 一、商业银行同业往来的内容 商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行之间的合作关系。 （一）跨系统转账结算分为同城和异地： 1、同城跨系统转账结算通过同城票据交换所进行资金清算； 第12页/共37页 2、异地跨系统转汇款项 对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，50万元以上的大额汇划款项需通过人民银行转汇，50万元以下的通过