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* 第九讲 商品税法 主讲人：刘怡 第一页，共四十二页。 第九讲 商品税法 1. 商品税法概述 2. 增值税法 3. 营业税法 4. 消费税法 5. 关税法 第二页，共四十二页。 第一节 商品税法概述 商品税和商品税法的概念 商品税的特征 商品税的分类 商品税和商品税法的沿革 第三页，共四十二页。 本资料来源 第四页，共四十二页。 商品税的特征 商品税的纳税环节涉及商品流通的各个环节，税源广泛 商品税容易转嫁 商品税具有累退性 第五页，共四十二页。 商品税的分类 根据计税依据进行分类 根据纳税环节进行分类 根据是否含有涉外因素进行分类 第六页，共四十二页。 第二节 增值税法 增值税法概述 我国增值税法的主要内容 中国增值税法的完善 第七页，共四十二页。 增值税法概述 增值税的概念和特征 增值税的类型 （1）消费型增值税 （2）收入型增值税 （3）生产型增值税 增值税的税率 增值税的计税方法 （1）税基列举法 （2）税基相减法 （3）税额扣除法 增值税和增值税法的沿革 第八页，共四十二页。 我国增值税法的主要内容 纳税主体 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 税收优惠 出口退税 征收管理 第九页，共四十二页。 纳税主体 增值税的纳税人，是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。 第十页，共四十二页。 征税范围 我国增值税的征税范围是销售货物、提供应税劳务和进口货物。 特别规定 （1）视同销售行为。 （2）混合销售行为。 （3）兼营非应税劳务。 第十一页，共四十二页。 税率和征收率 我国《增值税暂行条例》借鉴国际惯例，设置了三档税率：基本税率、低税率和零税率。 小规模纳税人，适用6％的征收率征收增值税。 第十二页，共四十二页。 应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额＝销售额×征收率 进口货物应纳税额的计算：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税；应纳税额＝组成计税价格×税率 第十三页，共四十二页。 税收优惠 免税 起征点 其他税收优惠制度 第十四页，共四十二页。 出口退税 适用零税率的出口退税就是指将该出口货物所承担的所有增值税款全部退还。 目前我国主要采用的出口退税方式是“免、抵、退”和“先征后退”。 第十五页，共四十二页。 征收管理 纳税义务发生时间与纳税期限 征税机关与纳税地点 第十六页，共四十二页。 我国增值税法的完善 实现转型 扩大征税范围 第十七页，共四十二页。 第三节 营业税法 营业税法概述 中国营业税法的主要内容 第十八页，共四十二页。 营业税法概述 营业税的概念和特征 营业税和营业税法的沿革和发展趋向 第十九页，共四十二页。 我国营业税法的主要内容 （一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税目 （四）税率 （五）计税方法和计税依据 （六）税收优惠 （七）征收管理 第二十页，共四十二页。 纳税主体 纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 扣缴义务人 第二十一页，共四十二页。 征税范围 营业税的征税范围为：提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。 特别规定 （1）混合销售行为 （2）兼营行为 第二十二页，共四十二页。 税目 1．交通运输业。 2．建筑业。 3．金融保险业。 4．邮电通信业。 5．文化体育业。 6．娱乐业。 7．服务业。 8．转让无形资产。 9．销售不动产。 第二十三页，共四十二页。 税率 我国的营业税实行比例税率，针对税目的不同共设置3％、5％、8％、5％－20％四档9种税率。 第二十四页，共四十二页。 计税方法和计税依据 应纳税额＝营业额×税率 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额 。 第二十五页，共四十二页。 税收优惠 免税 起征点 第二十六页，共四十二页。 征收管理 纳税义务发生时间 纳税期限 征收机关和纳税地点 第二十七页，共四十二页。 第四节 消费税法 一、消费税法概述 二、中国消费税法的主要内容 三、中国消费税法的完善 第二十八页，共四十二页。 消费税法概述 消费税的概念和特征 消费税的类型 消费税和消费税法的沿革 第二十九页，共四十二页。 我国消费税法的主要内容 （一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率 （四）应纳税额的计算 （五）税收优惠 （六）征收管理 第三十页，共四十二页。 *