第51讲_税收实体法、程序法.pdfVIP

第三节 税收实体法与税收程序法 考点一：税收实体法（重点） 考点二：税收程序法 考点一：税收实体法 税收实体 定税收 主体的实体权利、义务的法律规范总称，是税法的 部分。 税收实体法结构的特点： 规范性（一税一法） 统一性（税收要素固定，即权利义务的要件） 涉及实体法的六个要素，分别是： 纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 （一）纳税义务人 1.含义：税 定直接负有纳税义务的 和个人，包括法人和自然人。 2.与纳税人有 概念： （1）负税人：实际负担 的 和个人 原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。 （2）代扣代缴义务人 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳 并代为缴纳的企业、 或个人。 例：个人所得税 （3）代收代缴义务人 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳 并代为缴纳的 。 例：委托加工应税消费品，受托方代收代缴（受托方为个人除外） （4）代征代缴义务人 受税务机关委托而代征 的 和个人。 例：进口环节， 代征 、