4-审计程序和审计证据.pptVIP

认定种类 性质 发生及权利与义务 披露的交易与事项已经发生，且与被审计单位有关。 完整性 所有应包括在财务报表中的披露均已包含。 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 分类和可理解性 财务信息和其他信息已恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 与列报和披露相关的认定 五、获取审计证据的审计程序 狭义的审计程序 1、风险评估程序 作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。 2、控制测试—可选择的 控制测试：当注册会计师认为内部控制有效，并为降 低控制风险计划评估水平提出正当理由之 前，必须对内部控制的有效性进行测试。 下列情况，审计人员应对内部控制进行测试： （1）在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，审计人员应实施控制测试 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员应实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 3、实质性程序 包括对各类交易和事项、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 交易实质性测试：注册会计师通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 获取审计证据的审计程序，其类型主要包括 1、检查记录或文件 目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证 2、检查有形资产 适用于存货、有价证券、应收票据、固定资产 3、观察 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 4、询问 审计人员可根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 　A.计价和分摊 B.权利和义务 　　C.存在 D.完整性 【参考答案】A 【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。 5、函证 国家审计中，向与审计事项有关的第三方进行的调查取证，称为“外部调查” 函证法是指审计人员设计出具有一定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种审计技术方法。 直接从第三方获取书面答复 证据可靠性强 注重对函证过程的控制 分为积极式函证与消极式函证 信息 来源 信息 来源 资产 所有者权益 银行存款 银行 流通在外的股票 登记机构和转让代理机构 应收账款 客户 负债 应收票据 出票人 应付账款 债权人 所拥有的寄销存货 代销商 应付票据 贷款人 存放在公共仓库的存货 公共仓库 预收账款 顾客 人寿保险的退保金额 保险公司 应付抵押款 抵押人 应付债券 债券持有者 其他信息 保险总额 保险公司 或有负债 银行、贷款人和被审计单位的律师 债权协议 债券持有者 债权人持有的抵押物 债权人 经常需要函证的信息 积极式函证：不论对错都要求直接回复 适用情况： 应收账款账户欠款金额较大 有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题 优点：能够提供可靠的审计证据 缺点：回函率较低，需要执行替代程序 函证的分类（应收账款函证为例） 消极式函证：存在异议时才要求回复 适用情况： 重大错报风险评估水平低 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量错误 缺点：不回函不代表没错报，证据说服力低 确定需要确认或填列的信息 选择适当的被询证者 设计询证函 询证函的跟进措施 记录回函情况 函证的流程 对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关进行处理处罚的，审计组还应当起草（ ）。 A 、审计处罚意见书 B、审计决定书 C、审计移送处理书 D 、审计调查意见书 答案：B 审计报告经过征求意见程序并根据征求意见情况作了适当修改后，审计组将相关审计材料报送（ ）复核。 A、审计机关负责人 B 、同级政府主管领导 C、审计机关审理部门 D、审计机关业务部门 答案：D 不同主体审计程序区别 社会审计是受托有偿审计，通常不编制年度审计项目计划。而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。 社会审计和内部审计不具有行政处理处罚权，在出具审计报告后，不作出审计处理处罚的规定；但国家审计往往会作出审计处理处罚的决定。 虽然审计主体不同，但广义的审计程序大体一致，狭义的审计程序也基本相同。 业务循环审计