38个要点彻底把握税会差异及其调整(讲义).pptVIP

第二十五条　　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业所得税法实施条例 财部、税总有权规定不视同销售的情况（828）； 所得税视同销售包括了“服务”，与流转税不同； 实物投资，应理解和归结为“非货币性资产交换” 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 　　（一） ······ （六） 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一） ······ 　　（六） 核心关注所有权 案例 太平公司生产某种消暑冲剂，20×9年夏天领用出厂价8万元、成本5万元的冲剂产成品用于职工福利，其中一半由各部门直接冲泡后由员工上班时饮用，一半发给职工。如何确认视同销售的处理？ 借：应付职工薪酬－福利费 31 800 －非货币性福利 31 800 贷：在产品 50 000 贷：应交税费－应交增值税（销项） 13 600 所得税，对于费用化的支出，无所有权变化，无需视同销售。发放的产品，因为所有权转移，所以要视同销售。——即一半视同销售。 增值税，此时不考虑所有权，只要用于福利就视同销售。 8万×17% 纳税调增 视同销售收入 4万 纳税调减 视同销售成本 2.5万 通过申报表调节 视同销售与税会差异 甲公司是一般纳税人，在外省有一分公司为小规模纳税人。分公司购入设备一台，供应商可开具增值税专用发票，由于分公司不能抵扣进项，所以甲公司要求供应商将增值税专用发票开给自已，供应商如此开票是否存在风险？甲公司可否抵扣分公司的设备进项？ 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 《增值税暂行条例实施细则》第四条： 视同销售与税会差异 甲公司是一般纳税人，在外省有一分公司为小规模纳税人。分公司购入设备一台10万元，供应商可开具增值税专用发票，由于分公司不能抵扣进项，所以甲公司要求供应商将增值税专用发票开给自已，供应商如此开票是否存在风险？甲公司可否抵扣分公司的设备进项？ 总分公司之间，该如何核算？ 借 固定资产 100,000 借 应缴税费－增－进 17,000 贷 银行存款 117,000 借 固定资产－分 117,000 贷 固定资产 100,000 贷 应缴税费－增销 17,000 视同销售与税会差异 甲公司经营燃气业务，外县的几个气站（分公司）不在所在县纳税，县政府和县税务局要求该县两个加油站独立在本地纳税，甲公司同意，并将气站认定为一般纳税人，对气站在该县收入申报增值税。但如果没有进项将导致税负太高，如何进行处理？尤其是会计处理 几个常见业务的税会差异及处理 企业筹备期主要可能存在的问题： 一、筹备期何时结束？ 二、筹备期费用，发票台头是否是本公司？如果不是，如何处理？ 三、筹备期如果发生应税行为，也应纳税 四、筹备期企业所得税汇算清缴与申报的自查。 几个常见业务的税会差异及处理 筹备期开支 资本化 费用化 应摊销 资产成本 管理费用 长期待摊费用 甲公司筹备年度开支100万元，其中管理费用40万元，利息收入5万元，会计亏损35万元，汇算时存在何差异？如何调整？ 几个常见业务的税会差异及处理 企业筹备期主要可能存在的问题： 一、筹备期何时结束？ 二、筹备期费用，发票台头是否是本公司？如果不是，如何处理？ 三、筹备期如果发生应税行为，也应纳税 四、筹备期企业所得税汇算清缴与申报的自查。 五、筹备期业务招待费