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* * * * * * * * * * * 创建业务 问题：当决定承接一单业务，你如何对待这单业务？ 不就是一单业务吗？ 财富的开始，价值的不同体现！！ 审计业务约定书 审计业务约定书 甲方：ABC股份有限公司 乙方：××会计师事务所 兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 二、甲方的责任与义务 三、乙方的责任和义务 四、审计收费 五、审计报告和审计报告的使用 六、本约定书的有效期间 七、约定事项的变更 八、终止条款 九、违约责任 十、适用法律和争议解决 十一、双方对其他有关事项的约定 授权代表：（签章） 　 授权代表：（签章） 二○×二年×月×日 二○×二年×月×日 审计业务约定书的重签与变更 应当考虑重新签订审计业务约定书的情形 导致被审计单位要求变更业务的原因 审计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书： 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 需要修改约定条款或增加特别条款 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 法律法规的规定 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化 在实务中，可能导致被审计单位要求变更业务的原因有： 情况变化对审计服务的需求产生影响 对原来要求的审计业务的性质存在误解 审计范围存在限制 （1）JAL是根据公司政策/当地事务所的 要求起草的。 （2）JAL的日期早于外勤工作的日期。 （3）JAL在业务承接质量控制已完成并 且相关各方都签名后才发出。 （4）让业务合伙人签署JAL（两份副本） 并将其发给客户以取得签名。 （5）将原始JAL归入工作底稿（在取得 客户的签名后）。 签署业务约定书的质量控制 1.满足并超越客户期望的目标 2.如何讨论期望值 3.客户价值行动计划 满足并超越客户期望 1.与购买审计师服务的所有主要客户就审 计师工作过程/提交的材料进行沟通； 2.对于客户的期望和行动计划达成一致意见； 3.将客户的期望结合到审计过程中； 4.将客户的期望引导到相关领域，为客户 提供非审计的业务，从而将我们事务所 与竞争者区分开来。 满足并超越客户期望(ExCEED)过程的目标 如何讨论期望值 我们已经做到的 （ 传统审计）： 注重历史交易与报表。 主要根据各种关系确认的服务机会。 只为遵守法规而交付的成果。 我们如何做到 1.有助于改进客户经营业绩的想法 我们想要做到的（风险审计）： 更多的对与企业成功相关的风险的前瞻性看法。 通过审计过程确认的服务机会。 交付的大量增值的成果。 如何讨论期望值 我们已经做到的 （ 传统审计）： 为提高价值而随意提供附加服务。 成本竞争。 主要根据小时数和人工成本收费。 劳动力密集 – 职员完成重要的文书工作，没有通过各项业务共享知识。 我们如何做到 2.服务质量/收费价值 我们想要做到的（风险审计）： 将价值融入审计过程。 以价值（信息和知识）为竞争手段。根据价值收费。 技术和知识密集 – 客户数据的电子分析、审计小组使用知识库以及电子分析技术的应用。 如何讨论期望值 每个报告期的重复性程序。 只为遵守法规并可在客户具体的期限内交付的成果。 查找并确定。 我们如何做到 3.积极主动性 对企业风险和控制过程的持续而准确的基本了解。 积极主动地将确认的大量增值成果交付客户。 预见及预防。 如何讨论期望值 我们已经做到的（传统审计）： 合伙人与客户有良好关系。 客户参加计划制定会议。 合伙人参与重要事项的解决合伙人每次在审计结束时参与其中。 我们如何做到 4.业务合伙人 我们想要做到的（风险审计）： 审计小组与客户有良好关系。 合伙人是商务分析活动小组负责人。 合伙人负责对商务信息及信息处理风险和剩余审计风险的主要调整。 合伙人连续参与审计。 实施风险审计时，重要的是要了解可能产生 的其他服务机会。客户可能由于感觉不对或 者认识到该领域的风险在增加而有某种期望。 在我们采取了行动步骤后，必须将行动的结 果记录于客户价值行动计划 （CVAP ） 客户价值行动计划 1、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能务进行评价。这种评价的内容应当包括( ) A执行审计的能务 B事务所的独立性 C保持应有谨慎的能力 D助理人员 2、签署审计业务约定书前，审计师应就（ ）等约定事项进行商议。 A委托目的 B实现目标 C审计范围 D审计收费 本章练习 3、审计师在审计高通电子科技公司2