2、货币资金与应收账款.pptVIP

应收账款的抵借 6月20日，企业归还银行借款8000，并按日利率0.03%支付利息。 应收账款的让售 要确认应收账款的消除 应收账款的让售 手续费——财务费用 金融机构扣留款——其他应收款（应收扣留款） 筹款限额——其他应收款（应收金融机构款） 利息——财务费用 应收账款的让售 几个时间点： 让售应收账款时 收到筹款 发生销货折让或销货退回 收到金融机构退还的扣留款 应收账款的让售 5月20日赊销产品，发票总价10000元，其中售价8547元，增值税1453元，付款条件为：2/10,1/20,n/30。让售该笔应收账款给某商业银行，手续费率为2%（按应收账款净额计算），扣留款比率为10%（按应收账款总额计算）。 应收账款的让售 6月13号筹措现款（现金折扣最后日期为6月9日） 6月19日，银行将扣减销货折让700（其中价款598.29元，增值税101.71元）后的余额300元转入企业的银行存款帐户。 其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项。 包括应收赔款、备用金、应收包装物租金、应收的各种赔款、罚款、企业间往来款项、应向职工收取的垫付款项等。 其他应收款 某职工预借差旅费500元，以现金支付。 某职工报销差旅费530元，原借500元，以现金补付30元。 借入外单位包装物，支付包装物押金800元。 其他应收款 关于备用金 定额备用金 非定额备用金 其他应收款 定额备用金 开出现金支票，向总务部门支付定额备用金400元。 总务部门向财会部门报销日常办公用品费200元，财会部门以现金支付。 总务部门不再需要备用金，将备用金400元退回。 其他应收款 非定额备用金 以现金拨付销售科备用金500元。 用款单位报销销售产品的运费400元。 应收票据 商业汇票的种类： 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票 应收票据的入账价值 按面值入账。 应收票据到期日 票据的期限 按月表示 按日表示 提问：1、3月2日签发承兑的期限为3个月的商业汇票，到期日为？ 2、今年1月31日签发承兑的期限为1个月、2个月、3个月的商业汇票，到期日为？ 3、3月2日签发的期限为90天的商业汇票，到期日为？ 应收票据的取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费等 应收票据的取得 向万达公司销售产品一批，价款60000元，增值税10200元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，金额共计70200元。 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费 10200 应收票据的取得 原向康益公司销售产品应收货款共计58500元（其中产品价款50000元，增值税8500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。 借：应收票据 58500 贷：应收账款 58500 应收票据的取得 原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的货款共计117000元，其中产品价款100000元，增值税17000元，该项业务的商业承兑汇票到期。但因益思利公司资金暂缺，经双方协商，重新签发商业汇票，确定债权债务关系，并由益思利公司开户银行承兑该汇票，收到生效日为原汇票到期日，金额为117000元的银行承兑汇票。 借：应收票据 117000 贷：应收票据 117000 应收票据的利息 企业应按照权责发生制的要求，在每期末计提相应的利息。 这里的期末是指月末、季度末或年末。 应收票据的利息 应收票据利息= 票面金额*票面利率*计息时间 应收票据的利息 某企业2009年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率为4%。按企业会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。 应收票据的利息 收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 17000 年末计提利息时： 借：应收票据 1560 贷：财务费用 1560 应收票据到期 商业汇票的到期值——银行存款/应收账款 商业汇票的账面金额——应收票据 商业汇票已经计提的利息——应收票据 两方差额——财务费用 应收票据到期 年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400000元、利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入