2章审计准则、依据.pptVIP

自身利益 过度推介 密切关系 可能损 害独立性因素 外界压力 自我评价 * * ?影响独立性的因素—自身利益： 1、重大经济往来—投资、借贷 2、审计收费—重大比重 或有收费 3、经营关系—存在 4、雇佣关系—可能发生 被审计单位用的是会计师事务所研发的会计软件，为被审计单位担任过财务工作； 审计人员正担任被审计单位的顾问或曾是董事、监事等； 项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系； 审计人员的亲属在被审计单位担任重要职务； 被审计单位的重要领导曾在事务所从事过工作； 与被审计单位的领导是好朋友，经常一起玩乐 * * * 受到客户的起诉威胁； 受到客户解除业务关系 的威胁； 受到相关领导的威胁； * * 会计师事务所推介审计客户的股份 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 * * 思考： 1、某注会持有A公司10%股权 2、某注会大舅系B公司高管 3、某注会去年刚从C公司调出，与 C公司上下很熟 审计格言：职业道德是真理之花 4.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 不影响 影响 不影响 （4）审计项目组成员D的朋友于2009年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2007年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。2009年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 不影响 不影响 影响 客观:尊重事实 公正：公平、正直、不偏袒 思考:下面这句话是否体现客观原则 1、老师说：期末卷面答什么样就给相应分数，考试后没有必要找老师。 2、某注会早已对被审计单位的造假有所耳闻，但仍然以审计调查发现事实为依据而作出专业判断。 专业胜任能力 获取并保持 不能承接不能胜任的业务 利用专家工作 应有关注 按准则工作，遵守职业道德 保持专业怀疑态度 保密:无授权不得披露(豁免) 注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息。 1.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权； 2.根据法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； 3.会员有义务或权利披露且法律法规未予禁止，包括： （1）接受注册会计师协会或监管机构的质量检查； （2）答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查； （3）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益； （4）遵守执业准则或道德要求。 请体会： 张注会：听说国资委要对这家公司重组了… 小王、李、赵：好好，太有价值了，赶快买他的股票，准涨。 职业行为 对客户的责任（保密、收费） 对同行的责任（不得诋毁、不正当揽业） 对社会公众的责任 审计格言：职业道德，审计的护航员 对同行的责任 应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作 不得诋毁同行，不得损害同行利益 事务所不得雇用正在其他事务所执业的CPA；CPA不得以个人名义同时在两家或两家以上的事务所执业 事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 　　①会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；②不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；③不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。 注 意 第二章 注册会计师管理制度 执业准则及法律责任 第一节 注册会计师管理制度 注册会计师的业务范围 会计师事务所 注册会计师考试与注册 注册会计师协会 审阅业务 　　①审计业务是注册会计师综合使用审计方法，对所审计的历史财务信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。比如财务报表审计。 　　合理保证是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。需要注意的是，合理保证是低于100%的保证