企业所得税纳税申报表填报技巧.pptVIP

7.第22行“灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目”：填报纳税人从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业免征的所得额。 8.第23行“远洋捕捞”：填报纳税人从事远洋捕捞免征的所得额。 9.第24行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税所得额。 10.第26行“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”：填报纳税人从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植取得的所得减半征收的部分。 11.第27行“海水养殖、内陆养殖”：填报纳税人从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收的部分。 12.第28行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减税所得额。 第一百二十六页，共一百七十八页。 13.第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”：填报纳税人从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得额。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。 14.第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”：填报纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目减征、免征的所得额。 15.第31行“符合条件的技术转让所得”：填报居民企业技术转让所得免征、减征的部分（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）。 16.第32行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减免所得。 第一百二十七页，共一百七十八页。 四、附表三《纳税调整项目明细表》填写技巧与演练 （一） 《纳税调整项目明细表》填报方法演示 此表为所有申报表中的核心表，会计与税法的差异全部在此表中反映，附表5-附表11中的调整项目也要通过此调整表调增合计或调减合计反映在主表中。本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报。数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。账载金额与税收金额的差异就是调整数。此表调整项目内容较多，共有55行内容需要填列，且每一项内容和项目基本都涉及一项税收政策规定。 第九十四页，共一百七十八页。 “收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。 “扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。 其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。 本表打*号的栏次均不填报。 本表“注：1……”修改为：“1、标有*或＃的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报” 第九十五页，共一百七十八页。 收入类调整项目 1．视同销售收入（只调增）；2．接受捐赠收入（只调增） ；3．不符合税收规定的销售折扣和折让（只调增） ；4．未按权责发生制原则确认的收入（可调增或调减）；5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（只调减） ；6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益（可调增或调减） ；7．特殊重组（可调增或调减） ；8．一般重组（可调增或调减） ；9．公允价值变动净收益（可调增或调减） ；10．确认为递延收益的政府补助（可调增或调减） ；11．境外应税所得（只调减） ；12．不允许扣除的境外投资损失（只调增） ；13．不征税收入（只调减） ；14．免税收入（只调减）；15．减计收入（只调减）；16．减、免税项目所得（只调减）；17．抵扣应纳税所得额（只调减）；18．其他（可调增或调减）。 第九十六页，共一百七十八页。 1、会计上没有做收入核算的资产或劳务，而税收上要求视同销售的需要调整。视同销售收入与视同销售成本分别作为收入类调整项目中的调增和扣除类调整项目中的调减项目，税收主要是对差价征税。分别在“视同销售收入”和“视同销售成本”中调整反映。? 2、会计与税收对收入的确认方面存在时间性差异的，填列在“未按权责发生制原则确认的收入”中，主要是分期收款收入确认、持续时间超过12个月劳务收入确认、利息、租金、特许权使用费、产品分成等收入确认方面的差异。? 第九十七页，共一百七十八页。 3、股权投资收入确认方面的差异