话题五经营中不得不说的那些税必备的税务知识.ppt

第四章 账户与复式记账;【引导案例】商场促销引来了税务稽查局;　　 【案例思考】 家电商场税收违规行为对你有何启示？为什么赠送的商品也要计算缴纳增值税？如果你是该家电商场的老板，如何处理这个问题，有没有其他解决措施，可以不缴纳这部分税款？ 【案例启示】 企业注册成立，开展生产经营，就必须依法纳税。家电商场收到税务处罚，根本原因在于缺乏对税收法规的了解，没有做到依法纳税。作为一名创业者，有必要熟悉相关税收政策，从而可以应对常见涉税问题。根据《增值税暂行条例??施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。所以根据规定，赠送的商品要做视同销售处理，需要缴纳增值税。企业赠送礼品，本意是借此增加销量，提升利润，但是此举增加了税收负担，所以这种赠送礼品的销售方式是否恰当，值得商榷。对于消费者而言，只关注是否能够支付相同的价款，拿到相同的产品。如果企业将商品赠送模式，转变为捆绑销售模式，将主货物、赠送的礼品打包作为一个新商品，并将两件商品开具在同一张发票进行销售。对于消费者而言，此举没有任何影响。但是，对于销售方而言，根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》的规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”，赠送的礼品就不用再视同销售缴纳增值税。税收是企业必须考虑的重要因素，对于创业者而言，税收负担的减少，即意味着经营收入的增加。 ; 创业，无论是选择投资方向、经营范围，还是投资地点，或是经营过程中的生产、购销、资金周转等都与税收有十分密切的关系。税收是影响企业生产经营活动的重要因素。创业者研究、策划创业，都不能忽视税收与其产生的各种联系和影响，经营创办的企业更必须了解、掌握一些必备的税收知识。;一、增值税;一、增值税;一、增值税;能力训练 【背景资料】 某电脑公司为增值税一般纳税人，本月购进笔记本10台，取得增值税专用发票注明金额55000元，增值税为9350元。月底向某商场出售笔记本8台，开具增值税专用发票注明价款为48000元；向消费者零售笔记本2台，开具普通发票注明价款为15210元。 请计算该电脑公司本月的应缴纳的增值税税额。 ;【分析提示】 该电脑公司购进笔记本取得增值税专用发票，可以凭票抵扣，进项税额为9350元。公司向商场销售笔记本8台，开具增值税专用发票注明价款是不含销项税额，不需换算；但是向消费者零售笔记本2台，开具的普通发票注明价款是含税销售额，需要换算。所以，本月销项税额＝48000×17%＋15210÷（1＋17%）×17%＝8160＋2210＝10370元。本月应纳税额＝本月销项税额—本月进项税额＝10370—9350＝1020元。因此，该电脑公司本月应缴纳的增值税税额为1020元。 ; 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 纳税人采用价税合并销售货物的，应将含税销售额换算为不含税销售额，其计算公式为： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;能力训练 【背景资料】某商业企业为增值税小规模纳税人，本月销售给某小超市一批茶杯，销售收入1330元；销售给消费者一批餐盒，取得销售收入10000元。该企业适用的增值税率为3%。请计算该商业企业本月应纳增值税税额。 【分析提示】先将含税销售额换算为不含税销售额，即 不含税销售额＝1330÷（1＋3%）＋10000÷（1＋3%） ＝11000元 本月应纳增值税税额＝11000×3%＝330元 ;一、增值税;.;; 2. 征税范围 企业所得税的征税范围，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。非居民企业一般只针对来源于我国境内所得缴纳企业所得税。 ; 3. 应纳税额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目—以前年度亏损 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ; 企业所得税实行比例税率，基本税率为