年出口货物退(免)税政策与管理.pptxVIP

出口退（免）税政策解读2022年3月几个概念：出口退（免）税的定义 出口退税 实际缴纳 增值税和消费税出口货物、劳务、服务、无形资产税收优惠？国际惯例？**出口退税总体情况1994-2022年**出口退免税总体情况（单位：亿元）1994-2022年**及兵团出口退免税和出口额比较情况（单位：亿元、亿美元）**退免税额**出口额兵团退免税额**出口退税总体情况总体规模：退（免）税规模：2022年期间**退（免）税额30.4亿元，占全国退（免）税额的0.26%。税收规模（不含出口退税）：2022年**税收收入1844.12亿元，占全国的1.31%。退（免）税占比比较（含出口退税）：全国退（免）税额占全国税收收入的7.71%。**退（免）税额占**税收收入的1.62%。政策体系2022年管理规定补充：12公告风险管理：112号文2022年零税率服务管理规定：11号公告2022年零税率服务补充规定：88号公告2022年零税率服务政策依据：36号文 出口退免税企业分类管理办法：46号公告2022年 政策依据：39号文管理规定：24号公告全国税务机关退（免）税管理工作规范（1.1版）** 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2022】39号）四个范围： 范围一：出口企业和非出口企业范围 范围二：出口货物和视同出口货物 范围三：出口货物免税范围 范围四：出口货物征税范围四个要素： 要素一：退（免）税办法 要素二：出口退税率 要素三：计税依据 要素四：计算方法其他：范围一：出口企业和非出口企业范围什么是出口企业？是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。非出口企业生产企业：是指具有生产能力的单位或个体工商户。外贸型出口企业：简称外贸企业，不具备生产能力的出口企业。范围二：出口货物和视同出口货物 1、什么是出口货物？报关离境、销售2、出口企业或其他单位视同出口货物（1）出口企业对外援助、对外承包、境外**（2）出口企业报关进入7类海关特殊监管区域（3）免税店经营企业销售的货物：中免、国家批准的免税品经营企业、上海机场隔离区免税店（4）中标机电产品（5）生产企业海洋工程结构物（6）用于远洋国际运输工具货物和航空食品（7）输入特殊区域的水、电力、燃气3、出口企业对外提供加工修理修配劳务范围三：出口货物免税范围1、规定货物（1）增值税小规模纳税人出口的货物。（2）避孕药品和用具，古旧图书。（3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。（5）国家计划内出口的卷烟。（6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。（7）非出口企业委托出口的货物。（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。范围三：出口货物免税范围（9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。（10）油画、花生果仁、黑大豆等**和国家税务总局规定的出口免税的货物。（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。（12）来料加工复出口的货物。（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。范围三：出口货物免税范围2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。具体是指：未按规定时限内申报、开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务、已申报增值税退（免）税，却未补齐凭证放弃免税，征税处理。范围四：出口货物征税范围1. 取消出口退（免）税的货物2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。范围四：出口货物征税范围7.出口企业