第一章税法总论.pptxVIP

《税法》课程 2 教材：2022年《注册会计师—税法》，中国注册会计师协会/编。 QQ：389160287 TEL: 2022/4/18 1 2 2022/4/18 2 2 2022/4/18 3 2 一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2．国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3．国家征税的目的是满足社会公共需要。 （二）税收的外延 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。 A．税法是税收制度的法律表现形式 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规 D．税法属于综合性法规 【答案】C 2022/4/18 4 2 三、税法的功能 1．税法是国家组织财政收入的法律保障。 2．税法是国家宏观调控的法律手段。 3．税法对维护经济秩序有重要的作用。 4．税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。 四、税法的地位及其与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 2022/4/18 5 2 2022/4/18 6 2 1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 2．税收公平原则。一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。 3．税收效率原则。税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。 4．实质课税原则。是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 2022/4/18 7 2 1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税收行政规章。 2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。 3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。 5、实体从旧、程序从新。例如2022年4月审查A企业税收发现A企业在2022年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用以前规定的从价征收的办法而不是复合计税办法。而在计算滞纳金和进行征收管理时是适用2022年5月1日颁布的税收征管法而不是2022年以前的税收征管法。6、程序优于实体。这个主要是诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。也就是说纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或**机关对纳税人的申诉不予受理。实际上是为了保证税款的及时足额入库。比如甲对税务机关的核定征收有异议，则只有及时缴纳了税款，才可以提请复议或者诉讼，否则复议机关和**机关不予受理。 2022/4/18 8 2 【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 2022/4/18 9 2 二、税收法律关系 税收法律关系的构成 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利、义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 客体 即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保