第三章货币资金与应收款项.pptVIP

直接转销法，在企业确认坏账发生的期间，直接将实际坏账金额计入当期损益。 指导思想：坏帐是购货企业违背商业信用给本企业造成的损失。企业在确认购货方不付款行为之前无法预计坏帐的金额，所以在确认坏帐的当期将其记入费用。 例：甲企业1998年对应收账款进行清查，发现其中有1,800元是1995年的账款，已拖欠三年。因其债务人长期无力偿还而不能收回，经批准确认为坏账。 借：管理费用——坏账损失 1,800 贷：应收账款 1,800 * * 第二十九页，共四十七页。 备抵法，在赊销期间估计可能发生的坏帐金额，计入当期费用，同时形成坏帐准备；待实际确认坏帐时，再冲销坏帐准备和应收帐款。 指导思想：坏帐是赊销的直接后果，而赊销是企业为吸引顾客、扩大销售业务而采取的促销手段。因此，坏帐是由于赊销而发生的费用，应该与赊销当期的收入相配比。这种方法符合配比原则和稳健原则。 坏帐准备的估计方法 赊销金额比例法 应收帐款余额比例法 帐龄分析法 * * 第三十页，共四十七页。 设置“坏账准备”账户的会计原因 坏帐准备帐户的性质——属于资产类账户，是应收账款账户的抵消调整账户。 坏帐准备帐户的的登记内容： 贷方登记各期提取的坏账准备金及已转销后又收回的坏账金额， 借方登记已确认并转销的坏账。 期末余额在贷方，为已提取尚未转销的坏账准备金。 会计期末，根据预计的应收账款坏账比率以及坏账准备账面余额计算当年应该提取的坏账准备金额 坏帐准备的核算 * * 第三十一页，共四十七页。 当年坏账准备提取额 = 应收账款期末余额×坏账准备率 + 提取前坏账准备的借方余额 – 提取前坏账准备的贷方余额 如果计算的提取额大于零，按照计算结果提取当年的坏账准备； 如果计算结果小于零，这种情况说明以前年度提取的坏账准备余额比较多，已经超过本年应收账款坏账准备的需要，应该冲回坏账准备。 * * 第三十二页，共四十七页。 举例：某企业根据应收账款余额的3‰计提坏账准备。第一年末应收账款余额为350,000元；第二年实际冲销坏账800元，年末应收账款余额240,000元；第三年收回前期确认的坏账600元，冲销坏账400元，年末应收账款余额190,000 元。 第一年末，坏账准备提取额=350000×3‰=1050。 借：管理费用 1,050 贷：坏账准备 1,050 第二年，冲销坏账： 借：坏账准备 800 贷：应收账款 800 * * 第三十三页，共四十七页。 第二年末提取坏账准备前的坏账准备账户为贷方余额250元，所以当年应补提坏账准备470元 （240,000×3‰—250）： 借：管理费用 470 贷：坏账准备 470 第三年，收回已确认的坏账时： 借：应收账款 600 贷：坏账准备 600 同时，还应该反映应收账款的收回和银行存款的增加 借：银行存款 600 贷：应收账款 600 * * 第三十四页，共四十七页。 * * * 本章导读 本章主要介绍货币资金及应收项目的核算，包括现金、银行存款及外币业务、应收账款的核算，坏账、应收票据等业务的计价、核算与处理等。 第三章 货币资金与应收款项 * * 第一页，共四十七页。 《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 在资产负债表上，资产按流动性高低排列： 流动资产 长期投资 固定资产 第三节 应收项目的确认与计量 第二节货币资金的结算与管理 第一节 流动资产的定义和特点 无形资产 其它资产 * * 第二页，共四十七页。 1.向债权人提供有关企业偿债能力的信息 2.完整地反映企业经营活动信息 3.有效地预测企业未来现金流动的信息 流动资产按流动性分类的意义 * * 第三页，共四十七页。 现金是流动性最强的资产。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。 国家对现金使用范围的规定 第一节 流动资金的定义和特点 第三节 应收项目的确认与计量 第二节 货币资金的结算与管理 一、现金 * * 第四页，共四十七页。 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 设置现金日记帐，逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用。 现金核算举例（P.