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金融交易所商业计划书 第一节 金融资产与金融交易 第二节 金融交易核算及核算表 第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用BY XIANGSHUJIAN本章学习目标掌握金融资产的概念和分类 掌握金融交易核算的基本类型 掌握非金融交易与金融交易之间的关系 BY XIANGSHUJIAN第一节 金融资产与金融交易 金融交易在国民核算中的意义记录机构部门在核算期内由于交易而引起的金融资产和负债变化。解释非金融投资中的资金盈余和资金短缺的投资和融资方式。反映一国金融交易的总体状况。反映一国参与国际金融交易的状况。BY XIANGSHUJIAN一、金融资产及其分类 （一）金融资产 金融资产是经济资产的一种类型，体现为一种对未来收益的要求权。注意：金融资产与非金融资产的显著差异金融资产和金融负债具有对称性（货币黄金和特别提款权除外），金融资产对应着金融负债。BY XIANGSHUJIAN金融资产应满足经济资产的两个必要条件：所有权条件收益性条件非金融资产所有者是通过在生产过程中直接使用非金融资产创造利润而获益； 金融资产所有者则是通过分享其他单位的生产成果而获益。金融资产的载体是金融工具，属于无条件债权。或有资产——在一个或多个条件满足的前提下，债权人才能向债务人索取本息，如第三方担保付款、银行承诺的信贷额度等。一般来说，或有资产不属于我们界定的金融资产范畴。BY XIANGSHUJIAN（二）金融资产的类型根据资产的流动性及债权人和债务人的关系特征分类 1.货币黄金和特别提款权货币黄金——由一国央行或中央政府所持有或控制的作为储备资产(国际支付手段)的黄金。特别提款权——由国际货币基金组织创立并分配给成员国，用以补充其储备的国际储备资产(纸面黄金)。??注意： 在国民核算中，商品黄金不是金融资产，货币黄金才是。货币黄金和特别提款权都是没有对应负债方的国际储备资产。有关货币黄金和特别提款权的交易仅指发生在各国货币当局之间的买卖与转让。BY XIANGSHUJIAN2.通货和存款通货(流通货币) ——可作为支付手段进入流通的货币，包括本币和外币。其中，由货币当局持有或有效控制的外汇资产也属于“储备资产”。可转让存款——能够不受限制地按票面价值兑换现金或以支票、转账单等方式自由转让的各种存款。在我国，主要是各种活期储蓄和活期存款。其他存款——除可转让存款以外的所有存款，以及其他类似于存款的衍生金融资产。BY XIANGSHUJIAN3.股票以外的证券：包括各种公司债券、国库券、商业汇票和银行汇票等，以及类似的衍生金融工具。4.贷款：包括常住或非常住金融机构对企业、政府和住户提供的各种贷款，本国货币当局对国际货币基金组织提供的贷款，以及由于融资租赁关系而形成的变相贷款。5.股票和其他权益：各种上市或未上市的优先股、普通股，企业内部股和参股证等权益。6.保险专门准备金:包括住户在“人寿保险”和“养恤基金”上的预付款和未决索赔准备金等项权益。7.其他应收应付账款BY XIANGSHUJIAN各类金融资产(债权)与负债(债务)的对应关系类 型资产持有者 负债承担着货币黄金和特别提款权通货存款股票以外的有价证券贷款股票和其他权益保险专门准备金金融衍生工具其他应收应付款 货币当局和基金组织成员国持有者持有者持有者金融机构持有者投保人合约人应收者 ——发行机构存款机构发行人借款人发行公司保险公司合约人应付者BY XIANGSHUJIAN我国金融资产的划分类型（1）通货（2）存款（3）贷款（4）证券（5）保险准备金（6）结算资金（7）金融机构往来（8）准备金（9）库存现金（10）中央银行贷款（11）其他国内金融交易(净)（12）国际资金往来(长期资本)（13）国际资本往来(短期资本)（14）国际储备资产等 BY XIANGSHUJIAN二、金融交易 （一）金融交易金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权变化的所有交易，包括金融债权和负债的产生和清偿。净金融投资——是指机构单位在一个核算期内获得的金融资产减去发生的金融负债。 全部金融交易的差额为： 净金融投资＝各种工具的“金融资产净增加”之和－各种工具的“金融负债净增加”之和以上差额若小于零，即为净金融负债。BY XIANGSHUJIAN引起金融资产所有权变化的交易有两类:货币性实物交易—金融资产所有权变化是充当实物交换的媒介。特点：两个所有权变化—实物所有权和金融资产（负债）所有权；任一方的变化只出现一次，因而金融资产与负债变化不对等；影响机构单位净金融投资水平金融交易围绕金融资产与负债等额同向或反向变动数额上相等不影响机构单位的净金融投资水平BY XIANGSHUJIAN（二）金融交易和非金融交易的关系非金融交易中资金来源与资金运用的差额最终表现为非金融投资中的净金融投资；金融交易中金融资产