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. . .. . . 《企业财务会计》难点复习资料 一、 票据贴现 某企业 2006 年 3 月 1 日销售给 A 公司商品一批，价款 20000 元，增值税款3400 元，共计 23400 元。A 公司开出为期 3 个月，金额为 23400 元的商业汇票一张抵付货款。4 月1 日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率为 9% 二、存货盘亏 批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料 批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额） 管理费用（自然损耗定额内损耗等不转进项税（除此以外全部要转进 项税）） 管理费用 (管理不善应承担的进项税额 营业外支出（非常原因损失、应承担的进项税额） . 专业.专注 . . . .. . . 贷：待处理财产损溢—应 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（如果原因明确也可在批 准前转出） 例：企业因暴雨毁损库存 B 材料一批，金额 30000 元，增值税税率 17%，其中回收残料作价4000 元验收入库，保险公司赔偿15000 元，其余转作企业非常损失处理。要求：编制批准前与批准后的会计分录。 三、结转代扣款项 企业开出现金支票向银行提取现金100000 元用于发放工资，本月职工工资总额为 110000 元，其中应扣的职工住房公积金为 6000 元，应由职工个人交纳的个人所得税 2500 元，应扣的工会经费 800 元，企业为职工代垫的房租 700 元，以上款项从职工工资中扣还。 要求：编制结转各项代扣款 . 专业.专注 . . . .. . . 四、采购过程损耗 例：9 月 1 日购入一批甲材料 100 千克，增值税专用发票上注明单价 100 元， 增值税 1700 元，款用转账支票支付。9 月 5 日入库时发现短缺 10 千克。 （2）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时 借：原材料 9000（实际数量 90*实际单价 100）② 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 1000 ③ 贷：在途物资 10000 ① 借：其他应收款---某公司或个人 1170 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 1000 应交税费 应交增值税（进项税转出）170 实际成本法下 （1）发现短缺属合理损耗时借：在途物资 10000 应交税费 应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11700 借：原材料 10000 . 专业.专注 . . . .. . . 贷：在途物资 10000 （4）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时 借：原材料 10800（实际数量 90*计划单价 120） ② 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 1000 ③ 贷：材料采购 10000 ① 材料成本差异 1800 ④ 借：其他应收款---某公司或个人 1170 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 1000 应交税费 应交增值税（进项税转出）170 分析：相当提高了高价 （从原单价 100 元提至 10000/90=111.11 元） 计划成本法下（计划单价为 120 元） （3）发现短缺属合理损耗时 借：原材料 10800（实际数量 90*计划单价 120） ② 贷：材料采购 10000 ① . 专业.专注 . . . .. . . 材料成本差异 800 ③ 分析：相当变动了材料成本差异 （从原 2000 元变为 800 元） 历年试题：某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，原材料采用计划成一法核算，甲材料计划单价 100 元。2008 年 9 月 7 日，购入甲材料100 千克，增值税专用发票上注明的买价为 100 元/千克，增值税税额为 1700 元，发生运杂费 500 元，所有款项均已采用转账支票予以支付，材料尚未验收入库；9 月15 日，公司收到该批材料，以现金支付入库前挑选整理费500 元；9 月 16 日验收入库时发现短缺 10 千克，属于定额内合理损耗，其余材料全部验收入库，同时结转材料成本差异。要求：编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。 . 专业.专注 . . . .. . . 五、包装物核算 包装物出借给购买者包装物一批，其实际成本 8000 元，借期 10 个月，共收取押金 10000 元存入银行。10 个月后，购买者退回包装物一半，没收其中的一半押金，其余开出支票退回，燕且包装物作报废处理，残料估计 1000 元。（采用五五摊销法）要求：编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。 六、固定资产清理等 企业于 2007 年 3 月 1 日用银行汇票购入设备 100000 元，增值税 17000 元。设备交付使用日为 4 月 1 日，用现金支票支付安装费用 10000 元。使用年限预计五年，预计残值为70000 元，预计清理费用为2