教学单元六七采购和付款循环审计.pptVIP

教学单元六七采购和付款循环审计 本单元审计任务： 一、购货与付款循环的特性 二、内控控制测试和交易的实质性测试 三、应付账款审计 四、固定资产和累计折旧审计 五、其他相关账户审计 一、购货与付款循环的特点 （一）、购货与付款循环的主要会计报表项目 资产负债表项目 预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款 知识准备： （二）、主要业务活动的控制点 1.请购商品和劳务：请购单； 控制点:请购单不编号，但要经过签字批准 2.编制订购单：订购单； 控制点:完整性；订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理 3.验收商品：验收单、订购单； 控制点:完整性 、存在或发生；验收单一式多联、预先编号 4.储存已验收商品：验收单上签收； 控制点:保管与采购职责分离 5.编制付款凭单：付款凭单、验收单、订货单、供应商发票； 控制点:预先编号，并经过适当批准 6.确认与记录负债：应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证； 控制点:记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性 7.支付负债：付款凭单、支票； 控制点:支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销 8.记录现金、银行存款支出：现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证； 控制点:独立编制银行存