第三章 会计等式与复式记账四.docx

三．总分类账与明细分类账的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。 2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 （二）、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点 1、 所依据的会计凭证相同 2、 借贷方向相同 3、 所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。 4、 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。具体为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计 教材例【4-10】 飞达公司 2007 年 7 月 1 日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下： “原材料”总分类账户有借方金额 40000 元，其所属於明细分类账户余额如下： 名称 重量 单价 金额 甲材料 400 公斤 60 元 24000 元 乙材料 合计 200 公斤 80 元 16000 元 40000 元 名称金额A 公司20000 名称 金额 A 公司 20000 元 B 公司 12000 元 合计 合计 32000 元 该公司 7 月份发生下列经济业务： （1）7 月 2 日，向A 公司购入甲材料 400 公斤，单价 60 元，价款 24000 元；乙材料 400 公斤，单价 80 元，价款 32000 元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是： 借：原材料---甲材料 24000 ---乙材料 32000 贷：应付账款 A 公司 56000 （2）7 月 6 日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料 600 公斤，单价 60 元， 计 36000 元，乙材料 300 公斤，单价 80 元，计 24000 元。编制会计分录： 借：生产成本 60000 贷：原材料---甲材料 36000 ----乙材料 24000 （3）7 月 12 日向 B 公司购入材料一批，其中甲材料 200 公斤，单价 60 元，价款12000 元；乙材料 400 公斤，单价 80 元，价款 32000 元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是： 借：原材料---甲材料 12000 ---乙材料 32000 贷：应付账款----B 公司 44000 （4）7 月 20 日，以银行存款偿还 A 公司的货款 40000 元，偿还 B 公司的货款 48000 元。编制会计分录是： 借：应付账款---A 公司 40000 ---B 公司 48000 贷：银行存款 88000 总分类账户 2007 2007 年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 号数 7 1 月初余额 借 40000 2 （1） 购入 应付账款 56000 借 96000 6 （2） 生产领用 生产成本 60000 借 36000 12 （3） 购入 应付账款 44000 借 80000 7 31 本月合计 60000 借 80000 原材料明细分类账户 明细科目：甲材料 2007 年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 号数 数量 单价 金额 数量 单 金额 数 单 金额 价 量 价 7 1 月初余 400 60 24000 2 （1） 额 400 60 2400 800 60 48000 6 （2） 购入 0 600 60 3600 200 60 12000 12 （3） 生产领 用 200 60 1200 0 400 60 24000 购入 0 7 31 本月合 600 3600 600 3600 400 60 24000 计 0 0 原材料明细分类账户 明细科目：乙材料 2007 年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 号数 数量 单价 金额 数量 单 金额 数 单 金额 价 量 价 7 1 月初余 200 80 16000 2 （1） 额 400 80 3200 600 80 48000 6 （2） 购入 0 300 80 24000 300 80 24000 12 （3） 生产领 用 400 80 3200 700 80 56000 购入 0 7 31 本月合 800 6400 300 24000 700 80 56000 计 0 总分类账户 会计科目：应付账款 2007 年 凭 证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 号数 7 1 月初余额 贷 32000 2 （1） 购入 原材料 56000 贷 88000 12 （ 3 ）