第二章 内部控制的基本理论.pptVIP

第二节 内部控制原理及其发展原因 (4)黑箱方法（系统辨识）－通过考察系统的输入与输出关系认识系统功能的研究方法。 黑箱方法是控制论的主要方法。首先给黑箱一系列的刺激（系统输入），再通过观察黑箱的反应（系统输出），从而建立起输入和输出之间的规律性联系，最后把这种联系用数学的语言描述出来形成黑箱的数学模型。 第二节 内部控制原理及其发展原因 (5)白箱方法－研究系统的可观性和可控性，通过定量分析找出两者之间的关系。 3.黑箱方法的目的在于通过为黑箱建立模型，使黑箱变成白箱。 4.系统辨识的主要步骤是：试验设计、选择模型、参数估计和检验模型。 第二节 内部控制原理及其发展原因 二、内部控制的发展原因 从内部控制发展的外部环境看，它是技术进步、企业大规模化及逐步大众化的结果。 （一）内部控制是企业实现管理现代化的需要 （二）内部控制是提高企业效益的途径 内部控制是企业提高经营效益、减少错误发生、防范经营风险的需要。内部控制设置的原因，是促使企业在迈向获利目标的路上，形成管理理念，并把路上的意外惊吓减到最低。 第三节 内部控制的目标和作用 一、内部控制的目标 （一）内部控制的战略目标 1.资产的安全及合理使用； 2.管理信息的可靠性与及时性； 3.成本、费用的有效控制； 4.提高工作效率、纠错防弊； 5.履行法律义务，遵守政策法规。 COSO报告中，内部控制的目标定位于财务报告的可靠性、对经营效率效果提高的保证以及保证遵循各项法律法规及管理政策。 第三节 内部控制的目标和作用 （二）内部控制的具体目标 《国际审计准则第6号》中的具体目标： 1.依据管理人员一般或特殊的标准来完成经济业务； 2.在完成经济业务的会计期间，将全部经济业务以正确的数额及时记入适当的账户，从而完成允许的公认会计政策范围内编制的财务资料并保持对资产应负的责任； 3.只有根据资产管理人员的批准方可动用资产； 4.对资产做出负责的记录，在合理的间隔时间和与现存的资产相比较，并对发生的任何差异采取适当的行动。 第三节 内部控制的目标和作用 《世界最高审计机关组织内部控制准则》中内部控制的具体目标： 1.配合组织任务使各项作业能有条不紊，并且能更经济有效的运作，提高产品和服务质量； 2.保证资料，以避免因浪费、舞弊、管理不当、错误、欺诈及其他违法事件而遭受损失； 3.遵循法律、法规以及各项管理作业规定； 4.提供值得信赖的财务管理资料，并能适时恰当的披露有关资料。 第三节 内部控制的目标和作用 1.从企业经营实务的角度，内部控制整体目标的实现需要每一管理阶段共同努力，因此，应当对目标进行分解，逐层确定各管理层的内控目标。 2.对企业高层来说，职责要求他们所实现的目标是如何保持企业的持续竞争力，在高度竞争的市场环境中立足并发展，因此可将战略目标具体分解为市场目标、技术及管理创新目标、赢利目标和社会责任目标。 第三节 内部控制的目标和作用 3.企业中层在企业中处于承上启下的地位，也是上情下达，下情上知的过渡阶层。对这一阶层来说，控制目标包括：保证企业业务活动在整体战略控制下；协调配合经营过程中同其他各部门的关系；保证本部门经营管理目标的实现；确保本部门经营活动的效率和效果。 4.企业内部控制的基层目标是企业执行层在日常事务性工作中需要达到的目标。包括保证单位资产的安全与完整、会计信息和资料的可靠真实、经营活动的合法性。 第三节 内部控制的目标和作用 二、内部控制的作用 （一）预防作用 （二）整合与调节作用 （三）制约与激励作用 （四）纠正与改进作用 （五）反馈与监督作用 （六）完善治理结构的作用 公司治理与内部控制 第二章 内部控制的基本理论 第一节 内部控制的概念及其演进 第二节 内部控制原理及发展原因 第三节 内部控制的目标和作用 第四节 内部控制的要素 第一节 内部控制的概念及其演进 一、内部控制的萌芽时期－－内部牵制 1、 20世纪初期以前，都是内部控制的萌芽时期。 2、内部牵制制度的假设：两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小；两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。 3、内部牵制的定义：一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度。 第一节 内部控制的概念及其演进 二、内部控制的发展时期－－企业内部控制制度 20世纪30年代开始，以账户核对和职务分工为主要内容的内部牵制逐步向由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制演变。 第一节 内部控制的概念及其演进 内部控制的定义： 1、内部会计控制。 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 会计控制旨在保证：经济业务的执行符