税务与遗产规划.pptVIP

版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC 中国金融理财标准委员会(FPSCC) 中国金融理财标准委员会(FPSCC) 金融理财师 AFP资格认证培训 * 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC 中国金融理财标准委员会(FPSCC) 版权属FPSCC所有 受法律保护 增值税和营业税征税范围的划分 征税 范围 销 售 资 产 提 供 劳 务 有形资产 无形资产 动产 不动产 加工、 修理修配劳务 其他劳务 一般规定 增值税 营业税 增值税 营业税 增值税 营业税 特 殊 规 定 1、混合销售：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性以及从事货物生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的单位及个体经营者的混合销售业务，征收增值税；其他企业单位和个人的混合销售行为，征收营业税。 2、兼营非应税劳务：分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自的适用税率征收增值税；对非应税劳务的销售额（营业额）按适用税率计算营业税；未分别核算或不能准确核算销售额和营业额，非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。 ool c h I s ool c h I s 中国金标委（FPSCC）讲师 大华教育集团 CPA 讲师 禾兑商务有限责任公司 总经理 中国税收筹划研究会 理事 长春税务学院税务系 讲师 吉林大学 经济学 博士 授之以“禾” 授之以“禾” “兑”之以务 “兑”之以务 10 1.7 10+1.7=11.7 香烟 1 10 应税所得率=应纳税所得额/应纳税收入税率=应纳所得税额/应纳税所得额 如：2006年，小李工资收入10万元，同时当年以100万元转让一所住房，由于缺乏完整、准确的房屋原值凭证，当地税务机关按1%的房款比例核定征收个税1万元。　　那么，小王换算年所得的方法是： 年所得=100万×5%(应税所得率)=5万元；这样，小王年收入=10万＋5万=15万元＞12万元。因此，小王应自行纳税申报。 Made by 王亭喜 一、借款费用利息的扣除 五、对外投资的利息支出 四、关联方借款的利息支出 三、房地产开发的利息支出 二、资本化利息支出 一、费用化利息支出 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数 1 不超过500元（含）的 5 0 2 超过500元至2000元（含）的部分 10 25 3 超过2000元至5000元（含）的部分 15 125 4 超过5000元至20000元（含）的部分 20 375 5 超过20000元至40000元（含）的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元（含）的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元（含）的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元（含）的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 工资、薪金所得税率表 边际税率举例： 王某现有个人所得2100元，新增加了200元收入，试问，王某适用的边际税率是多少？ 王某现有个人所得2100元，新增加了4000元收入，试问，王某适用的边际税率是多少？ =2900×15%+1100×20%=655元 655/4000 =16.375% 应税收入 起征点为100元 免征额为100元 100元 10元 0元 101元 10.1元 0.1元 99元 0元 0元 起征点与免征额 第二章 税制要素与税制结构 第一节 税收制度的基本要素 Made by 王亭喜 稿酬节税窍门 四、费用转移法节税 三、再版节税的方法 二、稿酬高著作组节税法 一、连载采取系列丛书形式 生产商 消费者 中间商 后转 前转 混转 比例税率的特点 嘻嬉!这个月挣了１０００块！ 哈哈!这个月挣了１００００块！ 都按１０％税率交税 税太多了！！ 小意思！ 第二章 税制要素与税制结构 第一节 税收制度的基本要素 速算扣除数推算原理图 税率% 0 500 2000 5000 应税所得（元 速算扣除数=本级下限数额*（本级税率—上级税率）+上级速算扣除数 税