税务会计学-盖地-第9章.pptVIP

（三）当期计列法与跨期所得税分摊法 1.当期计列法 2.跨期所得税分摊法 （四）所得税分摊（摊配）的具体方法 1.部分分摊 2.全部分摊 三、基于收入费用观企业所得税会计差异 （一）永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则、制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同、标准不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。 （二）时间性差异 （1）会计收益大于应税收益的时间性差异 （2）会计收益小于应税收益的时间性差异 （3）非时间性差异 四、基于资产负债观的所得税会计差异 （一）计税基础 （1）资产的计税基础 （2）负债的计税基础 （二）暂时性差异对未来应税金额的影响 （三）暂时性差异的产生 第四节 企业所得税的会计处理 一、所得税会计账户的设置和基本处理方法 （一）账户设置 1.“所得税费用”账户： 采用应付税款法的企业，期末按应税所得额计算的本期应交所得税，记入其借方。 采用纳税影响会计法的企业，“所得税费用”核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 2.“递延所得税资产”（采用资产负债表债务法） 核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本账户核算；企业应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 3.“递延所得税负债”账户（采用资产负债表债务法） 核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，企业应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。 4.“递延税款”账户（采用递延法、利润表债务法） 核算企业由于暂时性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差额所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的金额。 5.“应交所得税”明细账户 “应交税费”总账账户下的一个重要的明细账户。反映企业所得税的应交、实际上交和退补情况。 （二）缴纳企业所得税的会计处理 二、应付税款法的会计处理 应付税款法是企业将本期税前会计利润与应税所得额之间的差额所造成的影响纳税的金额直接记入当期损益，而不递延到以后各期的一种所得税会计处理方法。 应付税款法是税法导向的会计处理方法。 三、纳税影响会计法的会计处理 纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应税所得额之间产生的暂时性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期（即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊）的一种所得税会计处理方法。 （一）利润表债务法 利润表债务法又称利润表法，它是以利润表为基础，注重时间性差异，将时间性差额对未来所得税的影响看作对本期所得税费用的调整。 （二）资产负债表债务法 资产负债表债务法又称资产负债表法，它是以估计转销年度的所得税税率为依据，计算递延税款的一种所得税会计处理方法。 从暂时性差额产生的本质出发，分析暂时性差额产生的原因及其对企业期末资产和负债的影响。资产负债表债务法以资产负债表为基础，注重暂时性差异。 四、特定业务与特殊业务的所得税会计处理 （一）所得税纳税调整的会计处理 （二）所得税抵免的会计处理 （三）企业对外捐赠的涉税处理 （四）企业接受捐赠的涉税处理 （五）视同销售业务的涉税处理 （六）计提资产减值准备的所得税会计处理 （七）研究开发费用的所得税会计处理 （八）非现金资产对外投资的涉税处理 （九）资产评估的所得税会计处理 （十）债务重组的所得税会计处理 （十一）弥补亏损的所得税会计处理 五、减免企业所得税的会计处理 （一）直接减免 （二）即征即退与先征后退 （三）有指定用途的退税 六、企业所得税的汇算清缴 七、预提所得税代扣代缴的会计处理 八、企业清算的所得税会计处理 第九章 所得税会计 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的确认计量与申报 第三节 企业所得税会计基础 第四节 企业所得税的会计处理 第四节 个人所得税的确认计量与申报 第五节 个人所得税的会计处理 第一节 企业所得税概述 沿革 1991年7月1日 1994年1月1日 2008年1月1日 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，该税法是在合并原《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》的基础上制定的。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，统一了内资企业所得税（此前分别执行的是国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税） 《中华人民共和国企业所得税法》建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 一、企业所得税的纳税人 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。 “企业”分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机