税制改革与纳税筹划讲座.pptVIP

附：内、外资企业所得税合并的主要内容  1、目前内、外资企业所得税的主要区别： （1）税前扣除标准的差异 （2）税收优惠条件的差异 A、纳税义务的起始日期不同 B、外资企业所享受的地区税收优惠政策 C、外资企业所享受的行业税收优惠政策 D、外资企业所享受的再投资退税政策 * * 附：内、外资企业所得税合并的主要内容 2、内、外资企业所得税合并实施方案 （1）尽量参照国际惯例，使内资企业享受与外资企业大致相同的税收政策； （2）在合并过程中，对外资企业实行“老企业老办法，新企业新办法”的政策。 * * （2）企业所得税筹划的要点 A、在“两法合并”之前，组建一个或几个涉外企业，争取搭上最后一班车； B、充分利用内资企业所得税税法中税收优惠政策，使企业整体或经过分劈之后的某一局部成为税收优惠政策的受益者。 注：企业所得税优惠政策的一般类型： A、长期性优惠政策 B、时效性优惠政策 * * 2、关于个人所得税的问题、改革及筹划方法 (1)目前我国个人所得税制的基本情况： A、税制的情况 B、税收征管的情况 (2)个人所得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件 (3)近期我国个人所得税改革的主要设想 * * （4）个人所得税筹划的要点：A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率纳税 B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税负差异，争取实现通过个人收入的多元化降低整体税收负担C、充分利用企业所得税税前扣除的条件，尽量将个人教育、进修培训等支出列入企业开支 * * （三）房地产税制改革及税务筹划问题（专集）1、我国现行房地产税制的基本状况及筹划方法（1）房产税的税制及筹划（2）土地增值税的税制及筹划2、中国近期开征“物业税”的设想及其税制设计（1）税制设计构想（2）开征物业税可能涉及到的几个基本问题。（3）开征物业税对房地产业将带来的一些新的情况。 附：关于物业税问题的相关参考文件 * * 一、我国现行房地产税制的基本状况（一）我国现行房地产税制的几个主要税种1、房产税（对内） 2、城市房地产税（涉外）3、土地使用税4、土地使用费5、土地增值税6、契税7、印花税 * * （二）房产税及土地增值税税制及其筹划的基本方法1、房产税税制及筹划方法（1）现行房产税制的两种计算方法： 按年租金计算制 按房产净值计算制（2）比较两者的差别，筹划方法的基本思路2、土地增值税制及筹划方法： 重点：利用税收优惠政策进行筹划。（1）建经济适用房的税收政策利用（2）合作建房的税收政策运用（3）受投资者委托建房的税收政策运用 * * * * 税制改革与纳税筹划讲座 盛世国华经济管理研究院 王 政 * * 第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术 一、纳税筹划的基本原则 （一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收基本法（税法通则） （2）税收实体法 （3）税收程序法 * * 2、涉及税务筹划的其他相关法规（1）会计法（2）财务管理法（3）公司法（或企业法）（4）经济合同法（5）行政诉讼法（6）行政复议 等等 * * 由合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义 一、纳税筹划与偷税的区别 二、纳税筹划与避税的区别 三、纳税筹划的定义 1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经营生产及核算分配结构 2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人有权选择税负最轻的方案 * * （二）事先性原则（可能性原则） 1、纳税筹划的预测性 2、纳税筹划的计划性 （三）整体性原则（可行性原则） 1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划的一个有机组成部分 2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度 * * 二、纳税筹划的基本技术 （一）、免税 （二）、减税 1、税基式减免 2、税率式减免 3、税额式减免 * * （三）充分利用税率差异 1、不同税种之间税率的差异  2、相同税种不同税目之间税率的差异 提示：企业可以根据自身的情况，调整经营方式及经营品种，以选择总体较低的税率进行纳税。 * * （四）分劈技术 1、分劈技术使用举例