税务代理和税务筹划培训课件.pptVIP

第十四章 税务代理和税务筹划 注税考试的重点内容 第一节　企业涉税基础工作的代理 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 税务代理的特点： 1、公正性 2、自愿性 3、有偿性 4、独立性 5、确定性 一、企业税务登记代理 企业税务登记代理相应的有：税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。 （一）开业税务登记代理 1、代理开业税务登记申报 应注意： ①按规定期限申报； ②认真填写《申请税务登记报告书》； ③备足登记所需的必备资料和复印件 2、代理填报“税务登记表”及附表。 代理人应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。 应注意： ①选择领取合适的登记表 ②认真填写《税务登记表》 ③备足税务登记所需的相关资料 ④选择税务登记地点 3、代理领取税务登记的证件，交给纳税人。 税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，代理人应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件的正确使用。 （二）变更税务登记代理 1、代理变更税务登记申报 按规定需要变更税务登记的，需在规定的期限内、持相关资料办理变更税务登记申报 2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核。 3、领取变更后的税务登记证及有关资料。 （三）停业、复业登记 1、代理人应按照规定的期限向主管税务机关办理停业、复业登记申报，填报停业、复业报告书，并向税务机关附报税法规定的相关证明文件和材料。 2、根据企业的实际情况，认真填写停业、复业登记表，并提交所在地主管税务机关 （四）注销税务登记代理 1、代理注销税务登记申报 代理人应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报《注销税务登记申请书》并附送下列资料：①注销税务登记申请书； ②上级主管部门批文或董事会、职代会的决议；③其他有关资料。 2、代理填报《注销税务登记申请审批表》 根据企业的实际情况填写《注销税务登记申请审批表》，经企业盖章后报送税务机关办理审批手续。将已领购的或已购未用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证》等税收票证交回税务机关审验核销。 3、代理领取注销税务登记的有关批件 税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发《注销税务登记通知书》，对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人，核发《纳税人迁移通知书》，并附有“纳税人档案资料移交清单”。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。 （五）纳税事项税务登记代理 1、增值税一般纳税人认定登记代理 （1）根据《增值税一般纳税人申请认定表》的内容，代理人应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。 （2）对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。 2、税种认定登记代理 税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续 （1）代理税种认定 （2）在取得主管税务机关税种认定通知书后，代理人应指导纳税人具体的办税事宜 3、代扣代缴税款登记代理 代理人应自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地税务机关申请办理扣缴税款登记，代理领取、填写《代扣（代收）基本情况登记表》后，报送主管税务机关 （1）代理申请 （2）代理领取核发证件 二、发票领购代理 （一）代理自制发票审批业务 1、凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。 2、如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。 3、自制发票仅限于普通发票三个步骤： （1）设计票样及数量 （2）填定自制发票申请审批表 （3）取得通知后印刷 （二）代理统印发票领购业务 1、统印发票的领购方式 （1）批量供应（按月或按季）——适用于财务制度较健全的有一定经营规模的纳税人。 （2）担保发售 （3）交旧验新——必须把使用完的发票存根交回，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票。 （4）验旧购新——交旧与验旧的区别是验完后谁保管 2、领购程序 代理人应根据用票