税务会计-盖地-第2章.pptVIP

2.3.2增值税进行税额会计处理 全部退货 A未付款，并未做账务处理 B已付款或货款未付，但做了账务处理（进货退出及索取折让证明单） 部分退货 进货折让 A采用验货付款的情况 销售方重新开具发票 B采用验单付款的情况 向税务机关索取“证明单” ※外购材料退货、折让进项税额会计处理 2.3.2增值税进行税额会计处理 材料短缺损失若应由验收入库的材料承担其进项税额应予以抵扣 供货单位造成的短缺 运输单位造成的短缺或者损毁，应向运输部门索赔 购入途中发生的非常损失，其进项税不得抵扣 ※外购材料短缺与损耗进项税额会计处理 2.3.2增值税进行税额会计处理 工业品购进的进行税额的会计处理 借：材料采购【购买价格】 应交税费——应交增值税（进项税额） 【专用发票上注明的增值税额】 贷：应付账款、应付票据、银行存款 商品验收入库：借：库存商品 贷：材料采购、在途商品 收购免税农产品进行税额的会计处理 国家大多数国家在农产品免税的同时，都允许扣除农产品价格中所含的税金 ※商品批发企业进项税额会计处理 2.3.2增值税进行税额会计处理 ※商品零售企业进项税额会计处理 商品进销差价 商品进价大于零售价的差额， 月终分摊的商品进销差价和 库存商品售价调整时调低售 价的差额 商品进价大于零售价的差额和 库存商品售价调整时调低售 价的差额 库存商品进价＜售价的差额 库存商品进价＞售价的差额 商品零售企业在商品验收入库时： 借：库存商品【商品售价（含税）金额】 贷：材料采购【商品进价（不含税）金额】 商品进销差价 对于按售价核算的各柜组，购进商 品结转商品成本时，必须按含税销售价 计算库存商品，将税额计入商品进销 差价，通过差价金额来抵减库存金额， 最终使库存商品进价金额不含税。 2.3.2增值税进行税额会计处理 外购固定资产时： 借：固定资产【应付或实际支付金额】 应缴税费——应交增值税（进项税额） 【专用发票记载的应计入固定资产价值的金额】 贷：应付账款、应付票据、银行存款等 ▲运费，按税法规定准予抵扣的直接计入应缴税费——应交增值税（进项税额），其余部分转入固定资产 ※构建固定资产进项税额会计处理 ※支付水电费进项税额会计处理 2.3.2增值税进行税额会计处理 借：原材料、库存商品、包装物、固定资产【投资确认的价值】 应缴税费——应交增值税（进项税额） 【专用发票记载的增值税进项税额】 贷：实收资本 ※投资转入货物进项税额会计处理 ※接受捐赠货物进项税额会计处理 借：原材料、固定资产【捐赠确认的价值】 应缴税费——应交增值税（进项税额） 【专用发票注明的或者按确认价值换算的增值税税额】 贷：递延所得税负债【接受捐赠物未来应交的所得税税额】 营业外收入 2.3.2增值税进行税额会计处理 ※委托加工材料、接受应税劳务进项税额会计处理 ※小规模纳税人进项税额会计处理 委托加工 应税劳务 小规模纳税人不实行税款抵扣，因此，不论收到普通发票还是增值税专用发票，其所付税款均不必单独反映，可直接计入采购成本。 借：原材料、材料采购等【应付和实际支付价款和增值税额】 贷：应付账款、库存现金、银行存款等 2.3.3增值税进行税额转出的会计处理 企业购进货物时发生非正常损失及改变用途等，其进项税额不得从销项税额中扣除。因这些货物的增值税额在购进时已作为进项税额从当期的销项税额中作乐扣除，故应将其从进项税额中转出，从本期的进项税额中抵减。 借记有关成本、费用、损失等账户 贷记“应交税费──应交增值税（进项税额转出）” 2.3.3增值税进行税额转出的会计处理 若企业购进的生产、经营用货物日后被用于非应税项目、集体福利、个人消费（不开具发票，只填开出库单），即改变其用途时，应将其相应的增值税额从“进项税额”中转出，随同货物成本记入有关账户。 若企业购进的生产、经营用货物已明确日后被用于非应税项目、集体福利、个人消费等，应将其发票上注明的增值税额，计入购进货物及接受劳务的成本，不计入“进项税额” ※购进货物改变用途转出进项税额的会计处理 2.3.3增值税进行税额转出的会计处理 如果企业生产的产品全部是免税项目，其购进货物的进项税额应计入采购成本。 如果企业购进的货物既用于应税项目、又用于免税项目而进项税额又不能单独核算时，月末应按免税项目销售额与全部销售总额之比计算免税项目不予抵扣的进项税额，然后作“进项税额转出”的会计处理。 如果先关固定资