税务会计总论.pptVIP

三、税务会计要素 （二）税务会计要素的平衡关系 在我国财务会计的六项会计要素中，资产、负债和所有者权益构成资产负债表，称为资产负债表要素；收入、费用和利润构成利润表，称为利润表要素。 由此构成财务会计的两个基本平衡公式： 资产－负债＝所有者权益（所有者权益＝净资产） 收入－费用＝利润 税务会计要素是税制构成要素在纳税人会计核算中的基本体现，它们之间也有两个会计等式： 计税依据×适用税率＝应纳税额 应税收入－扣除费用＝应税所得 前者适用于所有的税种，后者仅适用于所得税，由此可见税务会计要素之间的关系。 — * — 税务会计 第一章 总论 目录 税法概述 第一节 第二节 第三节 税务会计概述 税务会计的基本前提和原则 学习目标 ? 了解税法的基本原则和税法构成要素 ? 了解税收征收管理制度 ? 理解税务会计与财务会计的关系 ? 理解税务会计的基本前提和原则 ? 掌握税务会计要素内容 一 税收与税法 二 我国现行税法体系 三 税收征收管理制度 第一节 税法概述 今天你被税了吗？ 什么是税？生活中哪些地方被征税？ 一、税收与税法 税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双 方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。 （一）税收与税法 税法：税收制度的核心。 定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。 一、税收与税法 税法法定原则 主要是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。是税法至为重要的基本原则，是民主和法治等现代宪法原则在税法上的体现。 税法公平原则 在税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，即负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 实质课税原则 根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负 税法效率原则 以最小的费用获取最大的税收收入。 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 （二）税法“四大”基本原则 自2011年9月1日起，个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%。 一、税收与税法 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、计税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则等项目。 （三）税法构成要素 1．总则 税法总则包括立法依据、立法目的和适用原则等。 2．纳税义务人 纳税义务人也称纳税人或纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的法律承担者。 代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 3．征税对象 征税对象又称课税对象、征税客体，即对什么征税，是征纳税双方权利、义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 一、税收与税法 （三）税法构成要素 4．计税依据 计税依据即课税依据，又称税基，按其性质可分为从价计征和从量计征。从价计征是指按征税对象的货币价值计算；从量计征是按征税对象的自然单位计算。 5．税目 税目是对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是对征税对象广度的界定，反映具体的征税范围。 6．税率 我国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率等。 7．纳税环节 纳税环节是指按税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度分为两类，凡只在一个环节征税的称为一次课征制；凡在两个以上的环节征税的称为多次课征制。 一、税收与税法 （三）税法构成要素 8．纳税期限 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 9．纳税地点 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和影响税款源泉控制的因素而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 10．减税免税 减税免税是对某些纳税人或征税对象采取减少征税或者免征税的特殊规定。减税免税是税率的重要补充。 11．罚则与附则 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，如该法的解释