税制改革与地方税收体系的完善.pptVIP

（五）土地增值税预缴：想说爱你不容易 目前，土地增值税属于开发商缴纳税收中的“大头”，该税种核算方法是根据楼盘上一个年度的销售额度估算，每年年初按最低1%的额度进行预征。 ——2007年楼价上涨迅速，国家税务总局又出台了土地增值税清算的相关办法，为了防止开发商偷逃土地增值税，各地税务机关普遍调高了楼盘土地增值税预征比例。 ——2008年楼市发生了很大变化，开发商楼盘销售额度大幅度的下降，但是土地增值税预征仍然按照楼市情况好的时候进行预征，开发商多数以自有资金支付，在今年开发商普遍“钱紧”的情况下，土地增值税使开发商资金压力雪上加霜 背景 Company Logo （五）土地增值税预缴：想说爱你不容易 土地增值税调整现行的“预征”制度，变为事后清算，这样可以减轻开发商项目前期资金压力，加大房地产项目开发投资力度，确保后期顺利完成项目开发。 土地增值税征收方式、征收比例的改变，只是减轻开发商负担、刺激开发商投资，对于购房者负担和信心都没有直接作用，因此，建议同时改革房地产交易环节税收，降低房地产交易环节税负，调整第二套房贷政策等恢复购房者信心。 改革 Company Logo 三、我国现行地方税收体系的缺陷 一般原理：财权与事权的配合 80年代的“包干财政” 1994年的分税制改革 我国分税制特点：财权上移、事权下移 地方：土地财政、吃饭财政、县乡财政困难 后果：民生问题、环境问题 我国分税制财政体制 Company Logo Company Logo Company LOGO 税制改革与地方税收体系的完善 曹静韬 主要内容 五、我国地方税收体系的完善 四、税制改革对地方税收体系的影响 三、我国现行地方税收体系的缺陷 二、地方主要税种改革动向评述 一、我国近期的税制改革 Company Logo 一、我国近期的税制改革 ——1994年税制改革以来的20多年中，我国的经济社会环境变化很大，而税制改革的步伐却不快。 ——2008年席卷全球的金融危机。 ——十六届三中全会通过的《完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确了分步实施税收制度改革，确定了八个方面的改革内容：改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税；实施城镇建设税费改革；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。 ——从目前的改革动向看，减税成为我国新一轮税制改革中的关键词。 背 景 改革实施 Company Logo 一、我国近期的税制改革 ——新企业所得税法及其实施条例的施行； ——成品油税费改革 ； ——取消农业税 …… 结构性减税与积极财政政策的实施 ——增值税转型改革； ——个人所得税费用扣除标准的再度提高 ； …… 新一轮税制改革 Company Logo （一）企业所得税：公平改革中的不公平 ——内资、外资企业适用统一的企业所得税法； ——统一并适当降低企业所得税税率； ——统一和规范税前扣除办法和标准； ——统一税收优惠政策。 新企业所得税法的“四个统一” Company Logo （一）企业所得税：公平改革中的不公平 ——企业所得税法规定：不具有法人资格的企业分支机构应当和总机构汇总缴纳企业所得税；集团公司下面具有法人资格的分支机构应当合并缴纳企业所得税。 汇总纳税和合并纳税制度 ——对企业的影响：总的来说积极 ——分公司所在地政府 ：无任何税收收入 ——总公司所在地政府 ：取得相当数量的税收 “总部经济”的产生 Company Logo （一）企业所得税：公平改革中的不公平 ——总分公司所属区域之间的税收优惠差异； ——环节增多，时间加长，丧失了效率。 汇总纳税和合并纳税制度 ——2008年1月15日，财政部、国家税务总局、中国人民银行印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，规定企业所得税征纳实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。 Company Logo （二）增值税转型：正当其时的改革 主要内容：生产型转向消费型 ——自2009年1月1日起，允许全国所有地区、所有行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 ——将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 Company Logo （二）增值税转型改革：正当其时的改革 意义与影响： ——减轻企业负担，增强投资动力 ——资本及技术密集型行业将从中受惠 ——改革的成本