税务会计流转环节小税种课件.pptVIP

工作任务四 土地增值税的会计核算 一、认识土地增值税 （三）土地增值税的基本法律规定 1.土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括内外资企业、行政事业单痊、中外籍个人等。 2.土地增值税的征税范围 1）征税范围的一般规定 （1）转让国有土地使用权。出让国有土地使用权不用征税 （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 项目四 流转环节小税种 工作任务一 城市维护建设税 工作任务二 教育费附加 工作任务三 关税 工作任务四 资源税 工作任务五 土地增值税 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 学习目标： 1.了解流转环节小税种的概念。 2.熟悉流转环节小税种几个税制要素，掌握应 纳税额的计算。 3.掌握不同行业消费税的会计核算。 4.了解流转环节小税种纳税申报。 本章重点：流转环节小税种应纳税额的计算和会计核算。 本章难点：流转环节小税种会计核算。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 工作任务一 城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念 二、城市维护建设税的纳税人 三、城市维护建设税的征税对象 四、城市维护建设税的税目、税率 五、纳税环节 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 城市维护建设税 （一）概述、特点 1.城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，交纳增值税和消费税的单位和个人征收的一种税。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 城市维护建设税 （一）概述、特点 2.城市维护建设税的特点 1）税款专款专用 2）属于一种附加税 3）根据城镇规模设计税率 4）征收范围广 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 城市维护建设税 （一）城市维护建设税的基本规定 1.征税范围：城市、县城、建制镇以及税法规定的征税其他地区。 2.征税义务人 3.税率 1）市区：7% 2）县城、建制镇（铁路企业）：5% 3）其他区域：1% 4.计税依据：纳税人实际交纳的增值税、消费税（出口退税中的免抵税额也应并入） 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 城市维护建设税 （二）城市维护建设税的基本规定 5.城市维护建设税的减免：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 6.应纳税额的计算 应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）*适用税率 例：某市区一企业2016年6月交纳进口关税65万元、进口环节增值税15万元、进口环节消费税26.47万元，本月实际交纳增值税49万元、消费税85万元。在本月查补税额11万元，出口退税免抵税额15万元。 6月份应纳城市维护建设税=（49+85+11+15）*7%=10.5（万元） 7.征收管理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 城市维护建设税 （三）城市维护建设税的纳税申报 企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维护建设税的纳税申报 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 二.教育费附加 （一）含义、纳税义务人和征税率 1.含义：教育费附加是对交纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际交纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 2.纳费义务人 3.征税率：教育费附加征收率为“二税”税额的3% 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 二.教育费附加 （二）计算 教育费附加=（实际交纳的增值税+实纳消费税）*3% 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 三.城市维护建设税及教育费附加的会计核算 （一）账户设置 应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 税金及附加 某市区一企业2016年6月交纳进口关税65万元、进口环节增值税15万元、进口环节消费税26.47万元，本月实际交纳增值税49万元、消费税85万元。在本月查补税额11万元，出口退税免抵税额15万元。 6月份应纳城市维护建设税=（49+85+11+15）*7%=10.5（万元） 教育费附加=（实际交纳的增值税+实纳消费税）*3%=（49+85+11+15）*3%=4.5（万元） 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件 三.城市维护建设税及教育费附加的会计核算 （二）会计处理 （1）月末提取时 借：税金及附加 150000 贷：应交税费-应交城市维护建设税105000 应交税费-应交教育费附加45000 （2）月末结转时 借：本年利润 150000 贷：税金及附加150000 （3）实际交纳时 借：应交税费-应交城市维护建设税