税务会计学的基本概念.pptVIP

（4）外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费），依据合法的运费结算单据（套印全国统一发票监制章），按7%扣除率计算进项税额准予扣除。 （5）生产企业购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 2、不允许从销项税额中抵扣进项税额 （1）购进固定资产 （2）用于非应税项目（工程、集体福利、个人消费） （3）非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 （4）未按规定取得并保存扣税凭证或扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项。 3、需计算的允许抵扣的进项税额 （1）进口货物 申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税，收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。委托代理进口的货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为准。 进口货物税率17%或13%，与纳税人规模无关。 应纳税额（进项）=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （2）委托加工货物 在委托方提货时，由受托方向委托方代收代缴增值税。 增值税=不含税加工费*税率 加工费包括手工费和辅助材料费 税率由受托方规模决定 委托方回去后能否抵扣看发票 （三）应纳税额 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1、进项税额抵扣时限： 工业企业，货入库后，才能申报抵扣； 商业企业，货付款后，才能申报抵扣；尚未付款或尚未开出承兑汇票的，或分期付款所有款项未支付完毕的，其进项税额不得在当期予以抵扣。 购进应税劳务，须在劳务费用支付后，才能申报抵扣。 违反上述规定，按偷税论处，不仅从当期进项税额中剔除，而且，以后也不得抵扣。 当期进项税额不足抵扣的部分，可结转下期继续抵扣。 已抵扣进项税额的货物如果改变用途，用于非应税项目，应扣减改变用途当期的进项税额，即按实际成本和适用的税率进行进项税转出。 2、销货退回或折让的税务处理 因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。但应有相应的票据。 例题 某工业企业为一般纳税人，1月份有关业务如下： 1、购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运杂费500元，货已入库。 2、购进货物，取得普通发票，列明金额10600元，另支付运费400元，货已入库。 3、购进农产品，取得普通发票，列明金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 4、购进工程用钢材，取得专用发票，列明价款10000元，税额1700元，钢材已入库。 税务会计学 主讲人：王素荣 中央财经大学会计学院博士研究生 教授 注册会计师 注册税务师 第一讲 概论 一、税务会计概念 税务会计是以税法为依据，以货币为主要计量单位，运用会计的一套专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，达到既依法纳税，又税负合理的一个会计学分支。 二、本课程主要讲述的内容 1、税收的法律规定 2、税收的计算 3、税收的帐务处理 4、税收筹划（节税） 三、税收制度要素 税收制度要素是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、征税对象、税目、税率（比例税率、累进税率、定额税率）、计税形式（价内税、价外税）、税负调整、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。 四、我国现行税种 我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有24个税种，按其性质和作用大致分为七大类： 1、增值税、消费税、营业税。主要是在生产、流通或者服务业中发挥调节作用 2、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 3、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 4、特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 5、财产和行为税类。包括房产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 6、农业税类。包括农业税、牧业税，主要是对取得农业和牧业收入的企业、单位和个人征收。 7、关税。主要对进出我国关境的货物、物品征收。 上述24种税，除外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税是以国家法律形式发布实施外，其他各税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。 上述税