税务会计-增值税概述.pptVIP

2、不得从销项税额中抵扣的进项税额P37 （一）用于非增值税应税项目（指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；如摩托车、游艇、汽车。 （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （六）纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 其他规定 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生前述（2）至（6）项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产、在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算： 不得抵扣的进项税额?当月全部进项税额?当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计?当月全部销售额、营业额合计 （7）自2009-1-1起，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策 单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 所以，现在一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，按对方开具的增值税专用发票票面上注明的税额作为抵扣的金额 。 （三）应纳税额 应纳税额?当期销项税额?当期进项税额 单项选择题 将购买的货物用于（　　　）项目，其进项税额准予抵扣。 Ａ.对外投资　　Ｂ.无偿赠送给职工 Ｃ.发放奖品　　Ｄ.修建展销厅 多项选择题 一般纳税人将购买的货物用于（　　　）时，其进项税额准予抵扣。 Ａ.非应税项目　 Ｂ.职工福利或个人消费　 Ｃ.对外投资　 Ｄ.生产应税产品 当期 当期”是指销项税额和进项税额的确认时间属于该期增值税应纳税额的计算期。 销项税额的确认时间 进项税额的确认时间 1、销项税额的确认时间P48 销项税额的确认时间也就是增值税纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体如下： ? 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 ? 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 ? 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 ? 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 ? 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 ? 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 ? 纳税人发生视同销售货物行为（不含将货物交付他人代销和销售代销货物），为货物移送的当天。 2、进项税额的确认时间 根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 例 某电脑厂为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务： 1、本月销售部门提供数