税务筹划原理.pptVIP

（三）节税与避税的区别与共同点 两者的共同点： 主体相同，都是纳税人所为。 目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的。 处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中。 两者之间，有时界线不明，往往可以互相转化。在现实生活中，节税与避税难以分清。 不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准，在一国是合法的节税行为，在另一个国家有可能是非违法的避税行为。即使在同一个国家，有时随着时间的推移，两者之间也可能相互转化。 两者的区别： 避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。 故节税不需要反节税，而避税则需要反避税。 （一）概念 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 税负转嫁结果是有人承担，最终承担人称为负税人。 税负落在负税人身上的过程叫税负归宿，所以说税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个方面。 三、税负转嫁方式 （二）税负转嫁的确定标准 转嫁与商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴。 转嫁是个客观过程，没有税负的转移过程，不能算转嫁。 税负转嫁是纳税人的主观行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。 第八章 税务筹划原理 近年来我国税收收入增收很快。从国家角度而言，这是好事，但从纳税人角度来看，税收的增加说明在自身纳税能力增强的同时，也意味着自己在承担更多的税负。如何做到既依法纳税，又能降低自己的税负？“野蛮者抗税,愚昧者偷税,狡猾者骗税,傻子冤缴税，精明者税务筹划。” 内 容 导 图 学习目标 ◆了解税务筹划的相关基础知识； ◆掌握税务筹划的主要方式； ◆掌握税务筹划的技术手段。 第八章 税务筹划原理 第一节 税务筹划的概述 第三节 税务筹划的主要方式 第四节 税务筹划的技术手段 目录 第二节 税务筹划的基本原理 第一节 税务筹划的概述 一、税务筹划的概念 税务筹划是否合法？ 关于税务筹划 的两点争论 税务筹划是否合乎道义？ 合法或不违法 合理 一、税务筹划的概念 “税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。” “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税，这个过程就是税务筹划。” “税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划，是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，在尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”（比较完备） 税务筹划的概念 前提：遵守或者说至少不违 反现行税收法律规范 目的明确：交纳最低的税收； 获得最大税收利益 具有事前筹划性，是有意识 的安排 税务筹划概念归纳 合法性：以遵守国家法律为前提； 筹划性：在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模做出了安排； 整体性：不能只盯着个别税种税负的高低而应着眼于整体税负的轻重； 目的性：实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益； 专业性：筹划人员及机构向专业化发展； 风险性：是否能达到预期目的，存在风险。 二、纳税筹划的特点 （一）偷税 偷税是指纳税人有意识地违反税收法律法规，以达到不缴税或少缴税的目的。 《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。 三、偷税、骗税、抗税、欠税 与税务筹划的区别 （二）骗税 骗税是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 骗税所采取的是假报出口货物数量、虚报出口货物价格、伪造涂改报关单等手段。 骗税行为与偷税行为的区别在于：骗税行为人是把已缴到国库的税款骗归自己所有；偷税则是采取非法手段不缴或者少缴应纳税款，税款还没有缴到国库。 （三）抗税 抗税是指纳税人,扣缴义务人以暴力，威胁方法拒不缴纳税款的行为。 ?如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等行为，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。 （四）欠税 欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。 欠税和偷税的重要区别在于欠税是无力缴纳，而偷税是有缴纳能力而不