税务检查中增值税检查办法.pptVIP

（十五）账外经营的检查 1．常见涉税问题：将营业收入存放账外，应记未记增值税销项税额。 2．主要检查方法：根据资金流、货物流、票流，结合税收负担率、销售利润率、投入产出率等指标进行检查。 四、 进项税额的检查 一、政策依据 （一）一般规定 重点： （1）不予扣除的增值税进项税额。 （2）增值税进项税额抵扣时限的规定。（认证、抵扣） （3）兼营免税项目或非应税项目，增值税进项税额转出的计算。 （4）商业企业向购货方收取款项的税务处理。 注意事项： （1）增值税进项税额转出与视同销售的区别。 （2）不同情况下增值税进项税额转出的计算。 （二）特殊规定 重点： （1）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣增值税进项税额的规定。 （2）一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣的规定。 （3）购置税控收款机所支付增值税税额准予抵免当期应纳增值税额的规定。 （4）依据《开具红字增值税专用发票通知单》冲减当期进项税额的有关规定。 （5）运输费用抵扣增值税进项税额的规定（财税[2005]165号）。 （6）农产品抵扣增值税进项税额的规定。 （7）废旧物资抵扣增值税进项税额的规定。 （8）账外经营取得增值税专用发票不得抵扣进项税额的规定。 注意事项： （1）小规模纳税人购置税控收款机，也可抵扣增值税应纳税额。 （2）纳税人生产经营过程中发生的运输费用，可以抵扣增值税应纳税额。 （3）向小规模纳税人购入农产品，也可抵扣增值税进项税额。 （4）废旧物资经营单位销售废旧物资，应当开具增值税专用发票。 二、常见涉税问题及主要检查方法 (一)购进环节的检查 1．常见涉税问题： （1）购进固定资产和工程物资（除中部、东北试点地区外）等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。 （3）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额 2．主要检查方法 （1）根据固定资产、工程物资、原材料明细账，结合应交税金明细账检查固定资产进项税额的抵扣问题。 （2）根据原材料明细账、农产品收购凭证以及农产品收购单价，检查农产品收购环节的进项税额问题。 （3）根据采购货物的发货票及入库单，检查有无非合理损耗的货物不做进项税额转出的问题。 （二）存货的检查 1．常见涉税问题：购入存货用于非应税项目、发生非正常损失等，应转未转增值税进项税额。 2．主要检查方法：根据在建工程、应付福利费、待处理财产损益等账户借方发生额，库存商品等账户贷方发生额，结合领料单等资料进行检查。 注意事项： （1）存货用于非应税项目、免税项目，增值税进项税额转出的计算。 （2）按计划成本、售价计价的存货，转出增值税进项税额时，应当先将计划成本、售价调整为实际成本、进价，然后计算应转出的增值税进项税额。 （三）在建工程的检查 1．常见涉税问题：工程耗用材料、水电汽等，未转或少转增值税进项税额。 2．主要检查方法：根据在建工程、生产成本等账户借方发生额，原材料账户贷方发生额，结合工程预决算等进行检查。 （四）返利和折让的检查 1．常见涉税问题：应冲减增值税进项税额的返利、折让，未作增值税进项税额转出。 2．主要检查方法：根据其他应付款等往来账户、资本公积账户、成本费用账户，结合销售合同、毛利率等进行检查。 注意事项：应当区分应做增值税进项税额转出的销售返利和应征收营业税的销售返利。 一、常见涉税问题及主要主要检查方法 （一）视同销售行为的检查 1.常见涉税问题：纳税人发生的视同销售行为，未按照规定计算增值税销项税额。 2.主要检查方法：通过销售合同、会计核算资料等，检查有无视同销售行为未计算增值税销项税额的问题。 注意事项： （1）检查有无按照成本计算增值税销项税额的问题。 （2）检查有无视同销售行为作了增值税进项税额转出。 （二）兼营非应税劳务的检查 1.常见涉税问题： （1）销售货物或提供应税劳务收入与非应税劳务收入未分别核算。 （2）将货物或应税劳务收入挤入非应税劳务收入核算。 2.主要检查方法： （1）通过审核营业执照等资料，检查纳税人有无兼营行为。 （2）通过检查明细账的设置情况，检查兼营行为是否分别核算。 （3）通过核对凭证、账簿等方法，检查有无将货物或应税劳务收入挤入非应税劳务收入核算。 （三）混合销售行为的检查 1.常见涉税问题：应当征收增值税的混合销售行为未申报缴纳增值税。 2.主要检查方法： （1）通过审核营业执照等资料，检查纳税人有无混合销售行为。 （2）通过明细账等资料，计算货物销售收入及应税劳务收入占总收入的比例。 （3）通过审核纳税申报表等资料，检查应当征收增值税的混合销售收入是否申报缴纳了增值税。 二、适用税率的检查 一、政策依据 (一)一般规定 注意事项： （1）部分常见的适