税务会计盖地第10章.pptVIP

第三节 城镇土地使用税会计 市政街道、广场、绿化地带等公用土地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5～10年。 农民自用住宅地。 第三节 城镇土地使用税会计 （五）城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省（区、市）人民政府确定。 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。 第三节 城镇土地使用税会计 二、城镇土地使用税的计算 以纳税人实际使用的土地面积为依据，依照规定的税额，按年计算，分期缴纳。应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应税土地的实际使用面积×单位税额 第三节 城镇土地使用税会计 三、城镇土地使用税的会计处理 缴纳城镇土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应交税额，记入当期“长期待摊费用”或“管理费用”、“营业费用”等账户； 月终后，再与税务机关结算。 第三节 城镇土地使用税会计 预计时： 借：长期待摊费用、管理费用、营业费用 贷：应交税费──应交土地使用税 上缴时： 借：应交税费──应交土地使用税 贷：银行存款 第四节 房产税会计 一、房产税概述 房产税是以房产为征税对象，按照房产价格 或房产租金收入征收的一种财产税。 （一）房产税的纳税人 在我国境内拥有房屋产权的单位和个人。产权属于国有的，其经营管理的单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定或租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 第四节 房产税会计 （二）房产税的纳税范围和计税依据 纳税对象是我国境内的房屋（房产）。 纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇。 房产税以房产评估值（现行仍按原值）的计税依据。 购置新建商品房、存量房，出租、出借房产，房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房，自交付使用、使用或办理权属转移之次月起，计缴房产税和城镇土地使用税。 第四节 房产税会计 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定缴纳房产税。 对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算缴纳房产税。 第四节 房产税会计 （三）房产税的税率 房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余值计征的，税率为1.2%；按租金收入计征的，税率为12%。 个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 第四节 房产税会计 （四）房产税的减免 免缴房产税房产是：国家机关、人民团体、军队的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产；宗教寺庙、公园，名胜古迹的房产；个人的房产。 上述单位和个人用于生产经营的房产除外。 房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。 第四节 房产税会计 二、房产税的计算 房产税应纳税额的计算公式如下： 应缴房产税＝房产评估值×适用税率 实际操作时，可按以下两种方法计算： 1．按房产原值一次减除10～30%后的余值计算 应缴房产税＝房产账面原值×（1－一次性减除率）×1.2% 第四节 房产税会计 2．按租金收入计算 应缴房产税＝年租金收入×适用税率（12%） 对自用地下建筑，按以下方法计税：　　1.工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。　　 应缴房产税=应税房产原值×[1-(10%至30%)×1.2％　　2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80％作为应税房产原值。　　应缴房产税=应税房产原值×[1-(10%至30%)]×1.2％ 第四节 房产税会计 三、房产税的会计处理 企业按规定缴纳的房产税，应在“管理费用”账户中据实列支。 预提税金时，作会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税费──应交房产税 缴纳税金时，作会计分录如下： 借：应交税费──应交房产税 贷：银行存款 第五节 车船税会计 一、车船使用税概述 （一）车船税的纳税人 在我