税务会计第2章纳税基础.pptVIP

二、会计管理制度 会计管理制度是根据国家有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理要求的制度。 （一）会计账簿、凭证的设置和管理 （二）会计制度、会计处理方法的管理 三、发票管理制度 （一）发票的概念和属性 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务、服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 （二）发票基本要素和管理要求 （三）发票的申领 （四）发票的开具和保管 （五）网络发票管理 四、纳税申报制度 纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款时，应履行法定手续的制度。 （一）纳税申报方式 我国目前的纳税申报方式主要有三种： 1.直接申报。 2.邮寄申报。 3.数据电文申报。 （二）纳税申报的范围 凡是有纳税义务的单位和个人，不论当期是否有应纳税款，都应办理纳税申报。此外，下列单位和个人，也应办理纳税申报： 1．经税务机关批准，实行“自行核税、自行开票、自行缴库”的纳税人 2．采取定期定额缴纳税款的纳税人 3．经税务机关批准减免税的纳税人 4．扣缴义务人须定期办理纳税申报， 以防止不扣或少扣等情况的发生。 （三）纳税申报的期限 纳税申报的期限分为两类： 1.税收实体法。根据各税种的单项法律、行政法规确定各税种的纳税期限，如企业所得税税法规定“在月份或季度终了后15日内”、“年度终了后5个月内”申报纳税。 2.具体确定法。税务机关根据具体纳税人的实际情况核定纳税期限，如流转税的纳税期限可以是按日或按月。 根据税法的规定，纳税人在纳税申报期最后一日为法定休假日的，应顺延至第1个工作日，在纳税申报期若遇3日以上法定休假日的，可以顺延。 （四）纳税申报的内容 纳税人在进行纳税申报时，所填纳税申报表中应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等逐项填写清楚，并加盖有关印章。 应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人，在填写纳税申报表时应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等填写清楚，并加盖有关印章。 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。 （五）延期申报 纳税申报在两种情况下可以延期：一种是法定延期。当纳税申报期限的最后一天是星期天或法定节假日时，可以顺延到实际休假日的次日；一种是核准延期。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报。但应按上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税款预缴，并在核准的延期内办理税款结算。 第一节 税收概述 第二节 税收实体法及其构成要素 第三节 税收征纳制度 第四节 纳税人权利与义务 第二章 纳税基础 税收是维系一个民族命运的大血脉。 ——卡尔.马克思 税收是我们为文明社会支付的对价。 ——霍尔姆斯 世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。 ——本杰明.富兰克林 第一节 税收概述 一、税收的产生 税收的产生必须具备两个前提条件：一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展。 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法律规定的形式，取得再分配来源的一种方式。 二、税收的特征 税收自产生以来，一直是国家取得财政收入的主要形式。与其他财政收入形式相比较，具有以下基本特征： （一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性 三、税收的作用 税收是个历史范畴，具有鲜明的阶级性。 税收的作用是税收职能在一定社会环境、法律环境和经济环境下具体体现的效果。 强有力的政府，完善的公共服务和公共物品，都是靠税收支撑的。只有不断完善税制，做到依法治税，才能充分发挥税收的重要作用。 民以食为天，国以税为本。 第二节 税收实体法及其构成要素 税收实体法是税收法律关系主题的实体权利和义务的法律规范总称。 税收制度，尤其是作为实体法的各个税种，它是由诸要素构成的。一般包括总则、纳税人、纳税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。 一、纳税权利义务人 （一）纳税权利义务人 纳税权利义务人简称纳税人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 自然人是依法享有民事权利，并承担民事义务的公民。 法人是依法成立、能够独立支配财产并能