税务筹划的基本技术.pptVIP

案例分析 每个国家的所得税税率是有差异的，企业应合理地选择税率低的国家来开办公司。 所 得 税 税 率 A国家：33％ B国家：36％ C国家：40％ 其他条件基本相似，投资者到A国开办公司可减轻税负 案例 某报纸专栏记者的月薪为50 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？ 调入报社 特约撰稿人 投稿 工资 劳务报酬 稿酬 (50000-3500) ×30%-2755 =11195 50000 × （1-20%） ×30%-2000=10000 50000 × （1-20%） × 20% × （1-30%）=5600 一、税收抵免的概念 从应纳税额中扣除税收抵免额 第五节 抵免技术 避免双重征税的税收抵免 作为税收奖励的税收抵免 免税法、 抵免法 购置环保、节能、节水设备的抵免 抵免技术目的：使税收抵免额增加 企业所得税法实施条例第一百条： 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 二、抵免技术特点 运用绝对节税筹划原理 运用税额筹划原理 技术较为简单 适用范围较大 三、抵免技术要点 ■抵免项目最多化 ■抵免金额最大化 ■抵免时间尽早 某企业拟投资3000万元,现有两个方案可供选择: 一是购买节能环保设备用于技术改造(暂不考虑设备购置前一年的利润) ; 二是投资新办高新技术企业,可以享受2免3减半政策。 假设两个方案的投资收益相同,第1-5年的利润总额如下（暂不考虑纳税调整因素）:第一年 200万元第二年 300万元第三年 800万元第四年 1200万元第五年 1500万元 哪个方案最优？ 案例分析 第一方案的税后净利润:五年应纳税额 =4000×25%-3000×10%=700(万元)净利润=4000-700=3300(元) 第二方案的税后净利润: 五年应纳税额 =(800+1200+1500) ×12.5%=437.5(万元)净利润=4000- 437.5 =3562.50(万元) 第六节 退税技术 一、退税的概念 退税：是税务机关按规定对纳税人已 纳税款的退还。 退税技术涉及： 税务机关误征或多征的税款 纳税人多缴纳的税款 出口退税 纳税人符合国家退税条件的已纳税款 二、退税技术特点 运用绝对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术有难有易 适用范围较小 三、退税技术要点 尽量争取退税项目最多化； 尽量使退税额最大化。 第七节 延期纳税技术 一、概念 延期纳税：是纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。 《国际税收辞汇》中对延期纳税条目的注释:延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。 货币的时间价值 二、延期纳税技术特点 运用相对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术复杂 适用范围大 三、延期纳税技术要点 ■延期纳税项目最多化 ■延长期最长化 例如： 国家规定购买高新技术设备，可以采用直线法折旧、双倍余额递减法折旧，或作为当年费用一次性扣除。 在其他条件基本相似或利弊基本相抵的情况下，尽管总的扣除额基本相同，但公司选择作为当年费用一次扣除的话，在投资初期可以缴纳最少的税收，而把税收推迟到以后年度缴纳，相当于延期纳税。 案例涉及规定 《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对一些具体项目有明确的规定，其中包括规定转让土地使用权或者销售不动产时采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。  案例 四川省成都市某甲单位采用预收款方式转让土地使用权给乙单位，合计转让收入100万元。2009年7月12日，甲单位收到乙单位支付的预收款40万元。2009年10月18日，甲单位又收到乙单位支付的预收款20万元。2009年11月21日，甲单位与乙单位结算，甲单位开具发票，共计价款100万元，但乙单位由于特殊情况尚有20万元未支付给甲单位。 案例分析 采用预收款方式转让土地使用权的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此: 第一笔收入的纳税义务发生时间为第一次收到预收款的当天，即为2009年7月12日； 第二笔收入的纳税义务发生时间为2009年10月18日。 由于税法中还规定了营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营