第1讲 税收本质(XXXX).pptVIP

第一讲 税收本质 讲授目的: 通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质，税收的定义,并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。 讲授内容: 第一节 税收的产生及其职能 第二节 税收的本质 第三节 税收的定义 第四节 纳税人的权利与政府的责任 第一节 税收的产生及其职能 主要内容： 1、税收产生与满足公共需要有直接的关系 2、税收存在的必然性 3、税收的基本特征 4、税收的基本职能 一、税收产生与满足公共需要有直接的关系 税收产生的前提条件 1、适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展； 2、国家的产生和存在。 二、税收存在的必然性 公需说 交换说 义务说 经济调节说 Ⅰ.公共产品与税收 （一）公共产品的概念、特征 1、公共产品的定义 萨缪尔逊对纯公共产品的定义： 每一个人对这种产品的消费,并不能减少任何他人对该产品的消费。 2、公共产品的基本特征 （1）非竞争性。 （2）非排他性。 （3）不可分割性。 提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金运作能力。 受益的非排他性 非竞争性 必须能够防止“免费搭车”现象造成其资金供给链条的断裂。 不可分割性 （二）公共产品的需求与供应 公共品的供给可以采用下列两种方式： （1）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林达尔均衡”） 如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。 （2）采用强行征税和政府提供方式 （三）结论 公共产品通过税收的征收以保证其资金来源,税收成为衡量人们消费公共品的价格. Ⅱ.市场失灵与税收 （一）什么是市场失灵 市场失灵是指由于完全竞争市场所假定的条件在现实中得不到满足，导致市场机制在很多方面配置资源的能力不足，配置效率降低，同时市场机制在资源配置过程中也会造成收入分配不公和宏观经济波动等现象。 （二）市场失灵的原因 根据施帝格里茨的观点，导致市场失灵的原因主要有： （1）个人自由和社会原则的矛盾。①基于个人效用最大化原则的帕累托最优概念与社会公平原则不一定一致。效率与平等是市场无法自行解决的一对矛盾。②市场无法解决个人价值与社会价值取向产生的矛盾。 （2）现实中的经济运行不能满足完全竞争假定。如市场存在着的独占、垄断、过渡竞争等，都会引起社会效率的损伤。 （3）某些领域不适用一般竞争均衡分析，尤其是那些体现效率递增的经济活动，如研究与开发等。 （4）完全市场假定不成立。如完全的风险保障市场是不存在的。 （5）信息不完备或信息无关性的存在。主要表现为：①私人的信息获得是有限的；②信息在私人交易中会发生扭曲；③市场行为主体所掌握的信息是不对称的。 （6）存在不完全均衡，资源不能被充分利用，如失业等。 （7）存在外部效应。 （8）公共物品是市场无法自行保证供给的。 （三）税收在解决市场失灵方面的作用 税收在解决外部效应和收入分配公平方面具有一定的作用，并通过发挥这些作用来解决市场失灵。 1、外部效应与政府税收 外部效应是指在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。 外部化的效应分为负外部效应和正外部效应。 负外部效应亦称外部成本或外部不经济，是指对交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的成本费用的现象。 正外部效应亦称外部效益或外部经济，是指对交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的经济效益的现象。 外部效应的内在化方式： A、外部效应的私人解决 道德规范和社会约束 市场私利的自我满足 B、政府矫正外部效应 公共管制 矫正性税收 矫正性财政补贴 法律措施 2、收入分配不公与政府税收 缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。 三、税收的形式特征 1、税收的强制性：税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。 2、税收的无偿性：税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。国家征税以后，税款即成为国家所有，不再归还给纳税人，