收入费用利润.ppt

* 完工百分比法 按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 时点：在年度资产负债表日 金额：按照提供劳务收入（成本）总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入（成本）后的金额，确认本年度提供劳务收入（成本） 本年应确认的劳务收入 =劳务收入总额×截至本年末劳务的完工程度-以前年度已确认的提供劳务收入累计金额 本年应确认的劳务成本 =劳务成本总额×截至本年末劳务的完工程度-以前年度已确认的提供劳务成本累计金额 * 例：咨询公司A为小企业，于2010年7月1日与与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为两年，咨询费为120万元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为80万元（假定均为咨询人员工资），其中2010年发生成本19万元，2011年发生成本40万元，2012年发生成本21万元。假定成本估计准确，咨询费能可靠收回，该咨询公司按照时间比例确定该项劳务的完成程度。A公司应作如下会计处理： （1）2010年实际发生成本时： 借：劳务成本 19万 贷：应付职工薪酬 19万 （2）2010年预收账款时： 借：银行存款 40万 贷：预收账款 40万 * ? （4）2011年实际发生成本时： 借：劳务成本 40万 贷：应付职工薪酬 40万 * （5）2011年预收账款时： 借：银行存款 40万 贷：预收账款 40万 ? * （7）2012年实际发生成本时： 借：劳务成本 21万 贷：应付职工薪酬 21万 （8）2012年预收账款时： 借：银行存款 40万 贷：预收账款 40万 （9）2012年7月1日，确认剩余收入和费用： 借：预收账款 30万 贷：主营业务收入 30万 借：主营业务成本 20万 贷：劳务成本 20万 * 处理原则：小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。 混合销售（第六十四条） 例：小企业A公司与B公司签订合同，向B公司销售一部电梯并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计为100万元，其中：电梯的销售价格为98万元，安装费为2万元，增值税额为17万元。电梯的成本为56万元；电梯安装过程中发生安装费1.2万元，均为安装工人工资。假定电梯已经安装完成经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。则A公司的会计处理如下： （1）实际发生安装费用时： 借：劳务成本 1.2万 贷：应付职工薪酬 1.2万 （2）电梯销售实现确认收入时： 借：应付账款——B公司 114.66万 贷：主营业务收入 98万 应交税金——应交增值税（销项税额）16.66万 * 借：主营业务成本 56万