第2章增值税法.pptVIP

解：押金已逾期，并入销售额计算增值税。 销项税额＝ 1000 000×17％ ＋ 100 000×17％÷(1+17%) ＝ 184 529.91(元) 进项税额＝ 10.2(万元) ＝ 102 000(元) 应纳增值税＝ 184 529.91 － 102 000 ＝ 82 529.91(元) 例4某洗衣机厂2009年3月发生下列业务; (1)以物易物,将自产A型洗衣机10台换取职工工作服一批,双方均未开票; (2)销售A型洗衣机1000台发票注明每台不含税价格为800元,支付销售洗衣机的运费合计2000元; (3)支付电费,取得增值税发票,价款10000元,税款1700元, (4)支付水费,取得增值税发票,价款2000元,税款120元; (5)销售自用过的旧机器一台,原价10000元,售价11000元,支付销售旧机器的运费200元; (6)销售自用过的小轿车一辆,原价150000元,售价80000元 要求:计算该月的增值税 (1)当期的进项税额=20000×10%+1700+120+2000×7%+200×7%=3974 (2)当期的销项税额=800×10×17%+800× 1000×17%=137360(元) (3)当期销售旧机器应纳增值税=11000÷(1+4%) ×4%×50%=211.54 应纳增值税=173760+211.54-3974=133597.54 第二章 增值税 第一节 增值税概述 第二节 增值税的税制要素 第三节 应纳税额的计算 第四节 增值税的减免税和出口货物退税 第五节 增值税的申报缴纳及增值税专用发票的管理 第四节 增值税的减免税和出口货物退税 一、增值税的减免税与起征点 （一）增值税的减免税/P39 1.农业生产者销售的自产农业产品 2.销售和进口的避孕药品和用具 3.销售和进口的向社会收购的古旧图书 4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的设备 8.个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的物品 9.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免税 10.残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器 11. 边销茶 12.来料加工、进料加工复出口的，给予免税或减税/P50 （二）增值税的起征点 1.销售货物的起征点为月销售额600元 　　-2000元 2.销售应税劳务的起征点为月销售额 　　200元-800元 3.按次纳税的起征点为每次（日）销 　　售额50元-80元 二、增值税的出口货物退税 （一）增值税实行出口货物退税的政策 1、出口不免税不退税 2、出口免税不退税 3、出口免税并退税 　 二、增值税的出口货物退税 （二）增值税实行出口货物退税的条件 　 1.必须是属于增值税征税范围的货物 2.必须是报关离境的货物 3.必须是在财务上做销售处理的货物 4.必须是出口收汇并已核销的货物 （二）增值税出口货物的退税率 基本原则:“征多少退多少、不征不退” 我国增值税退税率调整的情况 2004年1月1日起，我国改革出口退税机制，对现行出口货物退税率进行结构性调整，调整后的出口退税率为:17%、13%、11%、8%、6%、5%六挡，出口退税率的平均水平降低3个百分点左右。 征税率不一定等于退税率 出口退税率调整目录 　　进出口税则第25章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品，煤炭，天然气，石蜡，沥青，硅，砷，石料材，有色金属及废料等金属陶瓷；25种农药及中间体，部分成品革，铅酸蓄电池，氧化汞电池等；细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等 取消 142个税号的钢材由11%降至8% 　　陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃分别由13%降至8%和11% 　　部分有色金属材料由13%降至5%、8%和11% 　　纺织品、家具、塑料、打火机、个别木材制品由13%降至11% 　　非机械驱动车（手推车）及零部件由17%降至13% 重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品，以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品由13%提高至17% 　　部分以农产品为原料的加工品由5%或11%提高至13% （三）出口货物