第2章增值税会计(1).pptVIP

（七）小规模纳税人购进货物（P91） 无论收到普通发票还是增值税专用发票，税金均直接计入采购成本！ 借：原材料 （库存商品）等 （包括增值税税金） 贷：银行存款等 三、进项税额转出的会计处理（P91） 税法一般规定 会计核算 购进货物改变用途（增值税非应税项目、集体福利、个人消费） 购进货物用于免税项目 非常损失货物 税法一般规定 企业外购货物的目的是生产产品，则支付的增值税款已计入进项税额，但在生产过程中，企业若将外购货物改变用途（用于增值税非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费及发生非正常损失等），就需要将购进时已抵扣的进项税额做转出处理。 开具出库单，不开具专用发票 第二章 增值税会计 内容摘要 1.增值税核算的账表设置 2.增值税进项税额及其转出的会计处理 3.增值税销项税额的会计处理 4.增值税结转及上缴的会计处理 1.进项税及进项税转出的会计处理 2.销项税的会计处理 3.期末结转的会计处理 重点及难点 第一节 增值税核算的账表设置 会计账户设置（P82） 一般纳税人：在“应交税费”下设“应交增值税”和“未交增值税”二级账户 小规模纳税人：只设“应交增值税”二级账户 1.一般纳税人会计科目设置 (1)“应交税费——应交增值税”明细账户 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 留抵税额 (2)“应交税费——未交增值税”明细账户 未交的增值税 多交的增 值税 应交税费——未交增值税 1. 进项税额 2. 已交税金 …… 5. 转出未交 增值税 1. 销项税额 …… 4. 转出多交 增值税 应交税费——应交增值税 留抵税额 月终转入的应交未交增值税 月终转入的多交增值税 2.小规模纳税企业会计科目设置 “应交税费——应交增值税”明细账户 小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户，无需再设明细项目。 已交的 增值税 应交的 增值税 多交的 增值税 尚未交纳 的增值税 应交税费——应交增值税 表2-1： 税法一般规定 增值税进项税额的会计处理 进项税额转出的会计处理 主要内容: 第二节 增值税进项税额及其转出的会计处理 一、税法一般规定 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。 准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 以票抵扣：即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额； 计算抵扣：即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 以票抵税 ① 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ② 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 计算抵税 ①外购免税农产品: 进项税额=买价×13% ②外购运输劳务：进项税额=运输费用×7%（运输行业营改增后，运费发票开具为增值税专用发票，拿到发票一方可根据发票上列明的税金作进项税额抵扣） 增值税的税率 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 征收率3% 一般纳税人 原增值税纳税人 税率 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17% ?1.粮食、食用植物油、鲜奶 13% ?2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； ?3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； ?5.国务院规定的其他货物： ??农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； 出口货物 0% 交通运输业 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 11% 邮政业 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 11% 现代服务业 研发和技术服务 6% 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 17% 财政部和国家税务总局规定的应税服务 0% 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务  境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 0% 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 0% 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 免税 不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 注意： 购进货物或应税劳务时确定用于以上情况，则价税合计计入成本。 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发