税务师《税法一》知识点包装物押金计税.pdfVIP

税务师考试《税法一》知识点：包装物押金计税 知识点：增值税销项税额特殊销售 包装物押金计税问题 ①税法一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单 独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。 对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。 应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率 ② 对酒类产品包装物押金： 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返 还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。 税务师《税法一》知识点：税率的其他形式 知识点：税率的其他形式 （1）名义税率与实际税率 名义税率：税法规定的税率。 实际税率：一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。 通常：名义税率＞实际税率 原因：①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税的 使用；④偷漏税；⑤错征税款。 （2）边际税率与平均税率 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加 收入之间的比例。 平均税率是指全部税额与全部收入之比。