第2章内部控制程序与方法.pptVIP

人员控制的重点与措施 1、关键岗位人员控制 企业关键业务环节的人员包括重要环节的管理人员和业务操作人员，这些重要环节的人员安排是管理控制的重点，需要考察其专业能力、职业道德、工作之外的行为表现等，并进行岗位轮换、职位更换等。 2、对特殊状态下或不良嗜好的关键人员的关注 要特别关注处在特殊状态下的一些关键人员，这些人员由于存在巨大压力，有可能进行舞弊。这些特殊状态包括：家庭负担过重，员工收入无法弥补；员工有特殊嗜好，例如赌博、挥霍成性、与人攀比、为异性支付消费款等；员工负有较多个人债务，无法偿还；个人经营资金短缺或投资失败；处于特殊情境中的人，如恋爱、亲人亡故等。 人员控制的重要措施之一是轮岗制度和离岗休假制度的建立和实施，特别是对关键岗位人员或控制风险较高的行业，如银行业。 对于重要岗位的人员要大胆使用、合理监督，不能包办业务全过程。 定期或不定期地实施轮岗、离岗休假安排，保证接替人员与前任在利益关系上的独立性。 【贪心恋人双双获罪】 25岁的殷某自2000年起在某加油站工作。2001年4月起，殷某开始担任记账员，负者该加油站的库存商品账、加油结存记账、贷存卡条、加油票等记账工作。殷某利用工作便利，擅自以虚构加油数量不记账的方式套取现金，交男友炒股并用于消费。日前，这对恋人均因犯有挪用资金罪被天津市东丽区法院判处有期徒刑一年，缓期一年。 【挪用公款用于赌博】 某置业公司一位业务员从单位领出转账支票，而后提取现金，存入个人借记卡用于赌博，被认定犯有挪用公款罪，被**市和平区人民法院一审判处有期徒刑18个月，缓刑18个月执行。 2005年9月23日，关某以交纳商品房公共部位维修基金的名义，从置业公司领出金额为2万余元的转账支票。而后，关某提取现金并存入个人借记卡，用于赌博。同年10月11日，关某又以同样理由从单位领出一张金额为2.7万元的转账支票，取出了其中的1.7万元，用于归还赌债。事发后，关某的家属归还了关某挪用的4.7万余元。 2006年5月，关某向检察机关自首。鉴于关某积极退赃，有自首情节，依法从轻处罚。 二、内部控制方法 （十）风险防范控制树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 企业风险评估主要内容有： (1)筹资风险评估 (2)投资风险评估 (3)信用风险评估 (4)合同风险评估 风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。 风险管理委员会 ？ 案例：合同风险 某新华书店与某建筑公司签订了一份总标的不清、价款与工程质量严重不符的工程承包合同，幸亏内部审计部门及时挽救，为书店避免了近百万元损失。 该书店计划在县城修建一座全县规模最大的图书城。工程预算总造价358万余元，其中土建工程258万元，装饰工程100余万元。同年6月，该书店与建筑公司签订了关于修建县图书城的基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分分包给该建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按358万元总额包给建筑公司。这意味着建筑公司未干装饰工程的活，却可以拿到装饰工程100余万元的造价款，也就是说，如果合同执行，该书店将白白送给建筑公司100余万元。后来，这宗显失公正的糊涂合同，在市审计局的多次斡旋下，已做出合理变更。 * 第二章 内部控制程序与方法 一、内部控制程序 控制系统的目的是什么？ 内部控制一般的模式是怎样？ 一、内部控制程序 （一）确立控制目标（标准） 明确控制目标（标准）的特性——简明、适用、一致、可行、可操作 确定关键控制目标（关键业务、关键资源、关键费用或成本项目） 确定控制标准的类型 定量标准 实物标准 价值标准 时间标准 定性标准 注意：要根据外部环境变化及工作循环的实施结果及时修订控制标准。 一、内部控制程序 （二）衡量控制结果 检查执行记录 实绩与目标比较 计量偏离目标的差异 获取实际工作结果资料的途径： 观察 内部报表和报告 抽样调查 一、内部控制程序 （三）分析差异 判别差异的严重程度 分析造成差异原因 1）计划还是执行过程 2）偶然、暂时、局部性因素 形成差异的各因素对差异的影响程度 （四）采取补救措施 根据问题性质采取措施 根据差异程度采取措施 注意措施的经济性 一、内部控制程序 （五）综合检查评价 健全性测试——完善程序测试 符合性测试——功能与业务测试 综合评价——可依赖程序与薄弱环节 内部控制的一般模式 目标与目的 计划与程序 理想 状态 实际 状态 测定差 异例外 例外情况向管 理